“為企業(yè)減了多少稅”成為前天財政部和國家稅務總局聯(lián)合召開的營改增媒體吹風會上的“主旋律”。國家稅務總局總會計師王陸進列舉了今年5月至11月份營改增的減稅情況——5月1日“營改增”全面推行以來，截至11月30日四大行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。

其中，建筑業(yè)減稅65億元，稅負下降3.75%；房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負下降7.9%；金融業(yè)減稅367億元，稅負下降14.72%；生活服務業(yè)減稅562億元，稅負下降29.85%。而前11個月，若加上個人二手房減稅、城建稅及相關附加減稅等，營改增帶來的整體減稅規(guī)模達到4699億元。

一系列減稅數(shù)字與之前福耀集團董事長曹德旺吐槽的“制造業(yè)稅負過高”以及社會上熱議的“高稅率”話題形成了鮮明對照。那么中國企業(yè)尤其是制造業(yè)所面臨的稅負究竟有多高呢？

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我國制造業(yè)稅率實際有多高？

天津財經(jīng)大學財政學科首席教授李煒光曾表示，通過實地調(diào)研以及官方數(shù)據(jù)的輔助分析，從宏觀數(shù)據(jù)分析，我國宏觀稅負率約37%，政府稅收90%由企業(yè)承擔，微觀企業(yè)稅負率則接近40%。如果用世界銀行世界發(fā)展指標中的“總稅率”指標來衡量我國企業(yè)所承擔的稅負，2013年至2016年我國企業(yè)總稅率分別為68.7%、68.5%、67.8%、68%，也就是說，按世界銀行世界發(fā)展指標，中國企業(yè)總稅率將近70%，這個數(shù)據(jù)遠遠高于發(fā)達國家和發(fā)展中國家。

根據(jù)2008年《中華人民共和國所得稅法》，一般企業(yè)所得稅的稅率為應納稅所得額的25%。根據(jù)財政部規(guī)定，我國目前增值稅最高稅率為產(chǎn)品增值額(小規(guī)模納稅人除外)的17%，最低為3%。相比之下，日本的增值稅率為5%、韓國與越南均為10%、新加坡為7%。

李煒光表示，據(jù)不完全統(tǒng)計，中國民營企業(yè)涉及企業(yè)稅費的超過10種，企業(yè)所得稅和增值稅占比較大。而企業(yè)除了承擔稅負外，勞務稅即五險一金的比例也相當高。2016年中國總稅率68%，其中48.8%是勞務稅，而世界平均水平僅為16.3%，是世界平均水平的3倍。在會計記賬上，它是五險一金當作職工福利，但它其實是作為企業(yè)的一個稅費。

曹德旺曾說，中國稅負高的原因主要在于征收了增值稅。李煒光也表示，美國以企業(yè)所得稅為主，即有利潤才征稅，沒利潤就不征稅。它調(diào)節(jié)的是分配銷售這塊，所以企業(yè)家可以放手去投資、去發(fā)展。中國以增值稅為主，增值稅就是在企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增加稅收，不管企業(yè)是否盈利都需繳稅。除了繳納所得稅、增值稅等，還要繳約13%的附加稅費，包括7%的城市維護建設費、5%的教育附加費和1%的防洪費等。

呼應

李東生曾吐槽附加稅費過高

今年初，參加全國兩會的TCL集團董事長李東生在面對記者時也曾提到過企業(yè)稅負過高的問題。他特別提到了在基本稅收之外的兩項附加稅費——城市維護建設稅和教育費附加。據(jù)了解，我國的城市維護建設稅是根據(jù)1985年的國務院暫行條例征收的，教育費附加則是根據(jù)1986年國務院和財政部的暫行規(guī)定征收的，其實都是屬于在增值稅、消費稅和營業(yè)稅之外的“稅上加稅”。

他表示，這些附加稅在經(jīng)濟尚不發(fā)達的改革開放初期確實對城市建設和教育起到了推動作用。但李東生認為，經(jīng)濟發(fā)展到今天，這種復雜的稅法已經(jīng)不利于經(jīng)濟結構調(diào)整，尤其是不利于制造業(yè)的發(fā)展。他算了一筆賬，“城建稅、教育費附加、地方教育附加分別按照增值稅、消費稅和營業(yè)稅的7%、3%和2%繳納，這對于制造業(yè)來說能占到銷售收入的比例接近0.5%。而現(xiàn)在中國制造業(yè)的平均利潤率不足2%，這意味著城建稅和教育費附加能占到制造企業(yè)平均利潤的四分之一。” 但事實上，從近年數(shù)據(jù)來看，這些附加稅占全國財政收入的比例還不到5%，也就是說取消這些附加稅對財政收入的影響不大，但對制造業(yè)盈利影響卻非常顯著。