中國(guó)第一大稅種相關(guān)法律——增值稅法獲全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)后,全文于12月25日晚對(duì)外公開。增值稅法全文共6章38條,相比現(xiàn)行的增值稅暫行條例(28條)內(nèi)容有明顯拓展,增加近千字。該法將于2026年1月1日實(shí)施。
上海交通大學(xué)財(cái)稅法研究中心副主任王樺宇表示,此次增值稅法的立法依然貫徹了稅制平移的技術(shù)路線,基本維持了現(xiàn)行增值稅制度,但也有些變化,總體上對(duì)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)主體的影響不大。增值稅法包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則六章,并首次在文中列出立法目的,明確為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度,規(guī)范增值稅的征收和繳納,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
王樺宇認(rèn)為,新增立法目的與多年來(lái)專家學(xué)者對(duì)各稅種法制定立法目的的呼吁有關(guān),有助于理解增值稅法的立法基礎(chǔ)和指導(dǎo)原則,為更準(zhǔn)確地理解和適用增值稅法提供參考依據(jù)。
增值稅法基本延續(xù)此前稅制,并將近些年相關(guān)改革成果寫入法律中,以鞏固改革成果。例如,在征稅范圍方面,增值稅法明確在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。在稅率方面,增值稅法延續(xù)目前三檔稅率,即13%、9%和6%,并明確適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為3%。
增值稅立法中還完善了國(guó)務(wù)院授權(quán)條款,落實(shí)稅收法定原則。例如,刪除了此前二審稿中授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定視同應(yīng)稅交易的兜底情形等。王樺宇指出,這些調(diào)整更有效地落實(shí)了稅收法定原則,加強(qiáng)對(duì)行政權(quán)力的約束。同時(shí),明確將增值稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)交由國(guó)務(wù)院規(guī)定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
作為最大的稅種,增值稅優(yōu)惠政策也備受關(guān)注。此次增值稅法第四章專門關(guān)于稅收優(yōu)惠,共有5條,其中明確免征增值稅項(xiàng)目共有9項(xiàng),包括一些與民生相關(guān)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)、育養(yǎng)服務(wù)等。此外,根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策,支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈(zèng)等,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議12月25日表決通過(guò)了增值稅法,自2026年1月1日起施行。
2024-12-25 09:35:53增值稅法通過(guò)