在資本市場(chǎng)嚴(yán)監(jiān)管的趨勢(shì)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和合規(guī)情況備受關(guān)注。近期，天衡和天健會(huì)計(jì)所相繼收到監(jiān)管罰單。天衡會(huì)計(jì)所在中利集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中出具的報(bào)告存在虛假記載、未勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會(huì)罰沒(méi)4451萬(wàn)元；天健會(huì)計(jì)所在國(guó)城礦業(yè)財(cái)報(bào)審計(jì)中存在問(wèn)題，被四川證監(jiān)局出具警示函。

根據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2月25日，2025年開(kāi)年以來(lái)已有近50家會(huì)計(jì)所遭到財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)以及交易所等監(jiān)管部門(mén)“點(diǎn)名”。違規(guī)行為主要包括年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目合規(guī)檢查不過(guò)關(guān)、員工違規(guī)買(mǎi)賣(mài)上市公司股票以及收費(fèi)安排不合規(guī)等。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)副教授劉春生表示，審計(jì)違規(guī)成因復(fù)雜，涉及利益、收費(fèi)、人員能力、職業(yè)道德及競(jìng)爭(zhēng)激烈等因素。今年以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)中介機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)管，有助于遏制違規(guī)行為。同時(shí)，會(huì)計(jì)所也需主動(dòng)完善內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)員工管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

隨著競(jìng)爭(zhēng)加劇和監(jiān)管趨嚴(yán)，審計(jì)行業(yè)正面臨重塑。特別是近期DeepSeek爆火，AI對(duì)審計(jì)工作的替代再次引發(fā)熱議。受訪(fǎng)人士認(rèn)為，AI能夠替代部分審計(jì)基礎(chǔ)工作，提升工作效率，但在職業(yè)判斷、舞弊洞察等核心能力方面仍無(wú)法替代人工。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2月25日，2025年開(kāi)年以來(lái)有近50家會(huì)計(jì)所被監(jiān)管部門(mén)“點(diǎn)名”。其中，大華會(huì)計(jì)所和天健會(huì)計(jì)所各被罰5次，大信會(huì)計(jì)所和中審華會(huì)計(jì)所各被罰4次。從處罰力度上看，相比去年同期，財(cái)產(chǎn)罰和資格罰數(shù)量有所增加。多數(shù)被罰會(huì)計(jì)所受到的是警示并記入誠(chéng)信檔案、監(jiān)管談話(huà)等措施，約20家涉及罰款或沒(méi)收違法所得。例如，天衡會(huì)計(jì)所兩次違規(guī)被罰沒(méi)金額最高，合計(jì)4964萬(wàn)元；眾華會(huì)計(jì)所被罰沒(méi)1969萬(wàn)元；大華會(huì)計(jì)所被罰沒(méi)1358萬(wàn)元；天健會(huì)計(jì)所被罰沒(méi)924萬(wàn)元；大信會(huì)計(jì)所和立信中聯(lián)會(huì)計(jì)所被罰沒(méi)金額均超過(guò)500萬(wàn)元。此外，還有4家會(huì)計(jì)所被財(cái)政部暫停執(zhí)業(yè)，主要原因是審計(jì)程序不到位、審計(jì)證據(jù)不充分等問(wèn)題。

會(huì)計(jì)所違規(guī)行為集中在財(cái)報(bào)審計(jì)方面。監(jiān)管部門(mén)針對(duì)上述近50家會(huì)計(jì)所共開(kāi)出80張罰單，其中56張涉及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)問(wèn)題。浙江證監(jiān)局披露的罰單顯示，天健會(huì)計(jì)所在內(nèi)控管理和項(xiàng)目審計(jì)上存在諸多問(wèn)題，包括合伙人委派、輪換制度建設(shè)及執(zhí)行不到位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位、質(zhì)控人員客觀性和獨(dú)立性可能受影響等。獨(dú)立性管理方面，還存在內(nèi)幕信息知情人管理不規(guī)范、個(gè)別合伙人及其主要近親屬、員工違規(guī)買(mǎi)賣(mài)上市公司股票等問(wèn)題。部分會(huì)計(jì)所還涉及或有收費(fèi)安排，如中興華、中審眾環(huán)、北京德皓國(guó)際等多家會(huì)計(jì)所。

今年以來(lái)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門(mén)進(jìn)一步完善相關(guān)政策。2月15日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開(kāi)發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》正式實(shí)施，明確中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)不得與上市結(jié)果掛鉤。劉春生認(rèn)為，隨著監(jiān)管政策的完善，行業(yè)違規(guī)問(wèn)題將得到有效遏制。會(huì)計(jì)所應(yīng)完善內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)員工管理，強(qiáng)化職業(yè)道德教育，提升人員誠(chéng)信意識(shí)，鼓勵(lì)員工持續(xù)學(xué)習(xí)，建立人才培養(yǎng)機(jī)制。行業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)發(fā)揮自律作用，加強(qiáng)日常監(jiān)督。

綜合多位受訪(fǎng)人士觀點(diǎn)，審計(jì)違規(guī)行為根源在于部分會(huì)計(jì)所為追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視審計(jì)質(zhì)量和合規(guī)管理要求。資源投入不足、部分執(zhí)業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)欠缺也會(huì)導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以保證。一位北京地區(qū)的會(huì)計(jì)所合伙人表示，部分會(huì)計(jì)所為搶做業(yè)務(wù)，給錢(qián)就能出報(bào)告的現(xiàn)象確實(shí)存在。另一位華南地區(qū)從事審計(jì)工作的人士指出，由于審計(jì)程序繁瑣、工作量大、時(shí)間短、人員配備不足、費(fèi)用不足，常常導(dǎo)致審計(jì)底稿開(kāi)天窗，即不做充分的細(xì)節(jié)測(cè)試就貿(mào)然出具審計(jì)意見(jiàn)，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

近期，隨著DeepSeek的火爆，AI對(duì)審計(jì)工作的替代再次成為討論熱點(diǎn)。受訪(fǎng)人士認(rèn)為，AI可以替代部分審計(jì)基礎(chǔ)工作，提升效率，但審計(jì)職業(yè)判斷、舞弊洞察等核心能力目前還是無(wú)法替代。劉春生表示，AI能自動(dòng)化審計(jì)流程、檢測(cè)異常，但在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、溝通、職業(yè)判斷和擔(dān)責(zé)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)目前還無(wú)法替代人工。對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)，AI促使人才需求向復(fù)合型轉(zhuǎn)變，率先應(yīng)用AI的機(jī)構(gòu)更具優(yōu)勢(shì)。借助AI可以提升信息獲取和數(shù)據(jù)處理的效率，分擔(dān)審計(jì)人員在基礎(chǔ)性工作方面的壓力，防止低級(jí)審計(jì)錯(cuò)誤，但要警惕技術(shù)依賴(lài)帶來(lái)的誤判風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)數(shù)據(jù)敏感，AI在審計(jì)工作中存在數(shù)據(jù)安全和倫理合規(guī)問(wèn)題。劉春生建議，需強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，遵循數(shù)據(jù)最小化原則并定期備份；國(guó)家層面要加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，明確責(zé)任劃分規(guī)則，對(duì)AI系統(tǒng)開(kāi)展倫理審查。