個稅綜合所得匯算清繳指南最新管理辦法詳解

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2025-02-27 13:09:10 國家稅務(wù)總局

個稅綜合所得匯算清繳指南。個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法自2025年2月26日起施行。該辦法旨在保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個人所得稅綜合所得匯算清繳工作，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定。

納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得為綜合所得。匯算清繳是指匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得稅率并減去速算扣除數(shù)，再減去減免稅額及已預(yù)繳稅額，確定該年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，并在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并結(jié)清稅款。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－減免稅額－已預(yù)繳稅額

納稅人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在匯算清繳開始前離境的，可以在離境前辦理。部分情形下，如匯算清繳需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額、已預(yù)繳稅額與實(shí)際應(yīng)納稅額一致或不申請退稅等情況，無需辦理匯算清繳。而當(dāng)已預(yù)繳稅額大于實(shí)際應(yīng)納稅額且申請退稅時，則需要辦理匯算清繳。

納稅人在匯算清繳前應(yīng)確認(rèn)聯(lián)系電話、銀行賬戶等信息的有效性，并通過個稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息。同時，可以填報或補(bǔ)充多項(xiàng)扣除項(xiàng)目，包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除；符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除；企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除；符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。此外，納稅人還應(yīng)確保享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策符合規(guī)定條件。

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