東方集團(tuán)涉財(cái)務(wù)造假大華所面臨什么！大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）在恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)僅三個(gè)月后再次陷入信任危機(jī)。近期，證監(jiān)會(huì)通報(bào)了東方集團(tuán)（600811.SH）財(cái)務(wù)造假案的階段性調(diào)查進(jìn)展，初步查明東方集團(tuán)2020年至2023年財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重不實(shí)，涉嫌重大財(cái)務(wù)造假，可能觸及重大違法強(qiáng)制退市情形。證監(jiān)會(huì)表示將盡快查明違法事實(shí)并依法嚴(yán)肅處理。

證監(jiān)會(huì)強(qiáng)調(diào)，上市公司財(cái)務(wù)造假嚴(yán)重?fù)p害投資者利益，將從嚴(yán)從快查處各類造假行為，強(qiáng)化行政、民事、刑事立體追責(zé)。對(duì)于觸及重大違法強(qiáng)制退市情形的上市公司，將嚴(yán)格執(zhí)行退市制度，堅(jiān)決出清此類“害群之馬”，讓造假者付出慘痛代價(jià)。

此次監(jiān)管通報(bào)不僅將東方集團(tuán)推向退市邊緣，也令其審計(jì)機(jī)構(gòu)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所再陷困境。根據(jù)證監(jiān)會(huì)調(diào)查結(jié)果，東方集團(tuán)2020年至2023年連續(xù)四年財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重不實(shí)。大華所在這四個(gè)財(cái)年中，2020年至2022年間連續(xù)三年對(duì)東方集團(tuán)財(cái)報(bào)出具了“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”報(bào)告，僅在2023年出具了“保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告”。

東方集團(tuán)近日披露的公告顯示，若后續(xù)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰認(rèn)定的事實(shí)觸及相關(guān)規(guī)定的重大違法強(qiáng)制退市情形，公司股票將被實(shí)施重大違法強(qiáng)制退市。此外，東方集團(tuán)還因流動(dòng)資金緊張導(dǎo)致6.29億元募集資金無(wú)法按期歸還。

早在2024年6月，東方集團(tuán)因涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。在涉嫌信披違規(guī)的四年中，東方集團(tuán)僅2020年實(shí)現(xiàn)盈利，2021-2023年連續(xù)三年凈利潤(rùn)虧損。目前，監(jiān)管部門對(duì)東方集團(tuán)涉嫌財(cái)務(wù)造假一案還在進(jìn)一步調(diào)查中，對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的處罰暫未落地。

自2011年起，大華所受聘成為東方集團(tuán)審計(jì)師，雙方已合作長(zhǎng)達(dá)14年。康德智庫(kù)專家、上海永盈律師事務(wù)所潘雪晴律師表示，大華所作為專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，可能承擔(dān)的責(zé)任及面臨的處罰包括行政處罰、民事賠償?shù)?。根?jù)《證券法》規(guī)定，若調(diào)查確認(rèn)大華所未勤勉盡責(zé)，可能被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。若存在嚴(yán)重失職或故意隱瞞，不排除吊銷執(zhí)業(yè)資格的可能。此外，東方集團(tuán)眾多股東可能發(fā)起集體訴訟，大華所可能被法院判決承擔(dān)一定的賠償比例。大華所作為知名的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)還可能因此承擔(dān)剩余損失與客戶流失的代價(jià)。對(duì)于大華所的會(huì)計(jì)師個(gè)人而言，若調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計(jì)師存在故意參與造假或重大過(guò)失，相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被追究刑責(zé)。

大華所成立于1985年，是國(guó)內(nèi)頭部會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，常年服務(wù)的客戶有10000余家，其中中央企業(yè)60余家、省級(jí)企業(yè)集團(tuán)300余家、外資企業(yè)500余家。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息（公示稿）》，大華所位列行業(yè)第十位、內(nèi)資所第七位。2023年收入約為30.07億，較上一年縮水3.58億元。

近年來(lái)，大華所頻繁因?qū)徲?jì)失職被罰，成為監(jiān)管“黑名單”?？汀?jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2024年全年，大華所至少收到14張監(jiān)管罰單，涉及內(nèi)部控制審計(jì)程序執(zhí)行不到位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷等問(wèn)題。例如，2024年5月，大華所因?qū)鹜`（300091.SZ）連續(xù)6年的財(cái)務(wù)造假“視而不見(jiàn)”，被江蘇證監(jiān)局暫停證券業(yè)務(wù)6個(gè)月，并罰沒(méi)4132萬(wàn)元，引發(fā)上市公司“排隊(duì)解約潮”。更早前的2023年，在獐子島“扇貝跑路”一案中，因?qū)︹訊u2016年財(cái)報(bào)審計(jì)失職，大華所被監(jiān)管部門罰沒(méi)367.9萬(wàn)元。

當(dāng)前，審計(jì)行業(yè)正迎來(lái)史上最嚴(yán)監(jiān)管周期。今年開(kāi)年以來(lái)，監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管總體上仍呈高壓態(tài)勢(shì)。年初，繼普華永道、大華所、天職國(guó)際、蘇亞金誠(chéng)、亞太（集團(tuán)）之后，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因涉紫鑫藥業(yè)2013年至2020年審計(jì)報(bào)告存在重大遺漏和虛假記載，被處以暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)3個(gè)月的行政處罰。此外，已有亞泰國(guó)際、天衡、大信、眾華等多家會(huì)計(jì)所累計(jì)被罰沒(méi)超7800萬(wàn)。

隨著多項(xiàng)政策措施出臺(tái)，中介機(jī)構(gòu)責(zé)任被提到新高度。財(cái)政部印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》，將于2025年7月1日起施行。該準(zhǔn)則旨在進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性要求，回應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾的關(guān)注。例如，針對(duì)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所代審計(jì)客戶編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表附注等情況，作出了嚴(yán)格禁止性規(guī)定；針對(duì)或有收費(fèi)現(xiàn)象，明確禁止以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)，避免損害審計(jì)獨(dú)立性。

2月15日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開(kāi)發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》正式實(shí)施，明確了中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)范、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為，提高上市公司質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益。上海永盈律師事務(wù)所潘雪晴律師指出，應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管與處罰力度，結(jié)合行政、民事、刑事手段，提高違法成本。同時(shí)，完善審計(jì)獨(dú)立性制度，延長(zhǎng)審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換周期，限制非審計(jì)服務(wù)，避免利益沖突。推動(dòng)信息共享與公眾監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)多管齊下解決公信力危機(jī)，重建市場(chǎng)信任。

北京盈科（上海）律師事務(wù)所王慶宇律師認(rèn)為，在合規(guī)及自律管理方面，各中介機(jī)構(gòu)要遵守法律法規(guī)的規(guī)定及監(jiān)管部門的要求，業(yè)務(wù)承辦人員嚴(yán)格做到勤勉盡責(zé)，拒絕造假，如實(shí)披露。質(zhì)控、內(nèi)核及風(fēng)控部門審慎把控項(xiàng)目質(zhì)量，在合法合規(guī)的前提下與業(yè)務(wù)承辦人員從嚴(yán)把好資本市場(chǎng)的第一道入門關(guān)。