事關(guān)我國第一大稅種！兩部門重磅增值稅法實(shí)施條例征求意見

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2025-08-12 11:15:52 證券時(shí)報(bào)網(wǎng)

財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》，自8月11日起向社會(huì)公開征求意見，以保障《中華人民共和國增值稅法》順利實(shí)施。該征求意見稿對稅制要素進(jìn)行了細(xì)化和明確，包括貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的定義范圍，以及納稅人中的單位和個(gè)人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的解釋。此外，還明確了服務(wù)和無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)的情形，并規(guī)定增值稅專用發(fā)票應(yīng)分別注明銷售額和增值稅稅額。

對于出口貨物、跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)的相關(guān)范圍也進(jìn)行了明確，并細(xì)化了涉及多個(gè)稅率、征收率情形時(shí)的適用規(guī)則。具體來說，明確了適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的范圍，并詳細(xì)說明了一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及多個(gè)稅率、征收率時(shí)的稅率、征收率適用規(guī)則。

征求意見稿還對增值稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額相關(guān)條款進(jìn)行了具體細(xì)化，涵蓋了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣辦法、抵扣規(guī)則及不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍等內(nèi)容。例如，明確了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣辦法和扣稅憑證范圍，以及因銷售折讓、中止或退回而退還給購買方的增值稅稅額、銷售額的扣減方法。同時(shí)，對價(jià)外費(fèi)用、核定銷售額、非正常損失項(xiàng)目等進(jìn)行了細(xì)化明確，并規(guī)定貸款服務(wù)和非應(yīng)稅交易對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。此外，還明確了購進(jìn)貨物和服務(wù)對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則。

增值稅是我國第一大稅種，去年底召開的十四屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。中國財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季表示，增值稅法實(shí)施條例是增值稅法的基礎(chǔ)性配套行政法規(guī)，與增值稅法及規(guī)范性政策文件共同構(gòu)成了我國增值稅的法律法規(guī)體系，是增值稅法落地實(shí)施的重要保障。

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