原標(biāo)題：年終獎(jiǎng)等個(gè)稅優(yōu)惠政策延續(xù) 預(yù)計(jì)1年減稅1100億元

工薪族關(guān)注的年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)稅政策延續(xù)問題，今天最終明確。

12月29日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定，一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年年底；二是將年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年年底；三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年年底。上述政策預(yù)計(jì)1年可減稅1100億元。

2018年，以新個(gè)稅法的修訂為標(biāo)志，我國歷史上第七輪個(gè)稅改革拉開大幕。這也是歷次個(gè)稅改革中力度最大的一次。

2019年以前，我國的個(gè)稅采取分類征收模式，即不同類別的收入適用的稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)等不同。

這使得不同類別收入個(gè)稅負(fù)擔(dān)不同，有悖于公平原則。

為改變這一現(xiàn)狀，財(cái)稅部門對(duì)稅制進(jìn)行了重塑，即將以前工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬統(tǒng)一為綜合所得，采取統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，確保這4項(xiàng)收入適用相同的稅率，體現(xiàn)公平性。

但是，考慮到個(gè)人負(fù)擔(dān)，相關(guān)部門當(dāng)時(shí)給年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式設(shè)置了一個(gè)3年過渡期，即納稅人在過渡期內(nèi)可以在年終獎(jiǎng)單獨(dú)納稅和并入當(dāng)年綜合納稅之間“二選一”。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局文件規(guī)定，2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)只能并入當(dāng)年綜合所得繳納個(gè)人所得稅。

按照我國目前個(gè)人所得稅實(shí)行的超額累進(jìn)稅率，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方式下，可以享受更低的稅率或增加速算扣除數(shù)。

即個(gè)人把年終獎(jiǎng)收入除以12個(gè)月，得到的數(shù)額按照月度稅率表來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。如公司發(fā)放1萬元年終獎(jiǎng)，單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，只適用3%最低個(gè)稅稅率，繳納300元個(gè)稅，個(gè)人實(shí)際到手年終獎(jiǎng)為9700元。

這項(xiàng)政策如不延續(xù)，以后不少人的年終獎(jiǎng)將適用更高稅率。

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)、教授李旭紅表示，以工資薪金收入為主要來源的人所獲得的是積極勞動(dòng)所得。

我國個(gè)稅的征管體系對(duì)于工薪所得的征收管理一直較為健全，相比來講，資本所得隱蔽性高、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁渠道多。

因此，積極勞動(dòng)所得與資本所得的有效征稅率一直存在較大差異，此次延續(xù)相關(guān)優(yōu)惠政策是很有必要的。

年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策可以降低以工資薪金收入為主要來源的納稅人的累進(jìn)稅率級(jí)次，從而降低工薪階層稅收負(fù)擔(dān)。

更重要的是，也有利于平衡資本所得與勞動(dòng)所得的稅收負(fù)擔(dān)，提高老百姓的滿意度，增強(qiáng)公平感及幸福感。

年終獎(jiǎng)怎樣計(jì)稅更劃算？聽聽稅務(wù)師怎么說

首先我們要知道，年終獎(jiǎng)什么時(shí)候申報(bào)個(gè)稅，要看什么時(shí)候發(fā)。

如果在2021年最后幾天發(fā)，納入2021年申報(bào)；如果過了元旦再發(fā)，就納入2022年申報(bào)。

而且，一年只能申報(bào)一次。

浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長(zhǎng)余海濤介紹，一般來說，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，能大大減輕納稅人的個(gè)稅支出，但也有例外。

剛剛跨過個(gè)稅起征點(diǎn)（5000元/月或60000元/年）的工薪階層，扣除基本減除費(fèi)用（5000元/月）、專項(xiàng)扣除（五險(xiǎn)一金等）、專項(xiàng)附加扣除等后，采用合并計(jì)稅可能也無需繳稅或只需繳很少的稅。選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅反而會(huì)增加稅負(fù)。

所以，到底選擇哪種計(jì)稅方式，要根據(jù)個(gè)人收入情況具體分析。

余海濤測(cè)算了一個(gè)參考臨界值?？鄢绫?、公積金以及專項(xiàng)附加扣除后，月工資之和加上年終獎(jiǎng)總計(jì)不超過9.6萬元，將工資和年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅更劃算。

但也不是絕對(duì)，來看具體案例。

獨(dú)生子A在杭州上班，每月工資1萬元，年底拿到3萬元年終獎(jiǎng)；未婚未育，租房住，父母年滿60歲。

則A每月應(yīng)納稅所得額為-750元。

如果將年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅，全年需繳個(gè)稅630元；如果年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，全年需繳個(gè)稅900元，比合并計(jì)稅多270元。

顯然，對(duì)A來說，選擇年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅更劃算。

什么情況下年終獎(jiǎng)適合單獨(dú)計(jì)稅呢？繼續(xù)算賬。

杭州白領(lǐng)B，月工資2萬元，一個(gè)孩子上小學(xué)，有首套房貸，與弟弟共同贍養(yǎng)年滿60歲的父母，今年可以拿到2萬元年終獎(jiǎng)。

如果選擇年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅，B全年需繳個(gè)稅8480元；如果選擇單獨(dú)計(jì)稅，全年需繳個(gè)稅為7080元，比合并計(jì)稅少繳1400元。

當(dāng)然是選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

需要注意的是，如果選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，不能減除基本減除額（起征點(diǎn)）、專項(xiàng)扣除（社保+公積金）、專項(xiàng)附加扣除的。

另外還要注意“跳檔”臨界點(diǎn)，即多發(fā)1元稅賦大增。

這些臨界點(diǎn)包括36000元、144000元、300000元、420000元、660000元、960000元。

比如同樣采用單獨(dú)計(jì)稅，年終獎(jiǎng)發(fā)36000元，需繳稅1080元；年終獎(jiǎng)發(fā)36001元，稅款為3390.1元，到手反而少了2310.1元。

如果發(fā)現(xiàn)自己的年終獎(jiǎng)剛好卡在“臨界點(diǎn)”，可以跟單位會(huì)計(jì)協(xié)商。對(duì)扣繳單位來說，如果發(fā)現(xiàn)員工的年終獎(jiǎng)在“臨界點(diǎn)”，最好也要提前告知該員工選擇合理的計(jì)稅方式。

當(dāng)然，萬一選錯(cuò)了計(jì)稅方式，還有補(bǔ)救辦法。納稅人還可以在次年3月至6月的匯算清繳中，主動(dòng)申報(bào)，以獲得退稅。

至于國常會(huì)上提到的第二項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策，比較好理解。就是年度匯算清繳時(shí)如果需要補(bǔ)繳的稅款不到400元，而且你的稅前年收入又沒有超過12萬元，這部分稅款就不用補(bǔ)了。