增值稅完成立法有何變化和影響改革成果固化法制化

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2024-12-27 04:05:45 第一財經(jīng)

中國第一大稅種增值稅完成立法，影響深遠。12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。該法共6章，包括總則、稅率、應納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，增值稅從現(xiàn)行國務院暫行條例上升為法律，在落實稅收法定原則上具有標志性意義，使得增值稅法制化邁上新臺階。與現(xiàn)行制度相比，增值稅法保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負擔水平總體不變，但也做了一些變革，以法律形式鞏固相關改革成果，進一步健全現(xiàn)代增值稅制度，保障納稅人合法權利，提升征管效率等，以促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

早在1993年底，國務院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，自1994年開征增值稅。此后增值稅改革不斷，例如2016年營業(yè)稅全面改為增值稅，2017年增值稅稅率由四檔稅率簡并為三檔，并逐步降低稅率，2019年增值稅留抵退稅逐步推開等。在中國境內(nèi)銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，需要依法繳納增值稅。

目前增值稅已經(jīng)成為中國第一大稅種。財政部數(shù)據(jù)顯示2023年全年國內(nèi)增值稅收入約6.9萬億元，占全國稅收收入比重約38%。2024年前11個月增值稅收入約6.1萬億元，占比約38%。目前增值稅納稅人超6000萬戶，由于商品和服務都含有增值稅，因此增值稅與老百姓息息相關，這也使得增值稅立法備受關注。

經(jīng)過多年改革，中國已經(jīng)基本建立了現(xiàn)代增值稅制度，立法條件成熟。在落實稅收法定原則之下，增值稅法經(jīng)過三審獲得全國人大常委會通過，具有里程碑意義。盡管增值稅法延續(xù)此前稅制框架，維持現(xiàn)有三檔稅率不變，保持總體稅負不變，但也有不少小變化。例如，此前增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易計稅征收率有多個檔次，此次增值稅法將其統(tǒng)一為3%。這意味著以前如適用5%征收率等降為3%。實踐中一些優(yōu)惠政策之下實際征收率（1%）低于3%的，由于相關優(yōu)惠政策依然保留，在增值稅授權之下，這一優(yōu)惠政策依然保留。

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