隨著12月18日海南自由貿(mào)易港正式啟動全島封關(guān)，當?shù)叵嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策有了新變化。政策力度更大，旨在促進海南高質(zhì)量發(fā)展，助力全國構(gòu)建新發(fā)展格局。隨著海南自貿(mào)港構(gòu)建更具有競爭力的稅收制度，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策將進一步完善，簡化稅制的“銷售稅”會穩(wěn)妥推進。

海南自貿(mào)港全島封關(guān)后，“零關(guān)稅”政策發(fā)生了顯著變化。在封關(guān)之前，從中國境外進入海南自貿(mào)港的貨物中，大約1900個稅目列入了“零關(guān)稅”商品清單，符合條件的企事業(yè)單位等進口這些商品可以免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。根據(jù)財政部等發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港貨物進出“一線”、“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策的通知》，海南自貿(mào)港封關(guān)運作后，在進口征稅商品目錄之外的所有商品都享受“零關(guān)稅”。根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，海南自貿(mào)港封關(guān)運作后，“零關(guān)稅”商品范圍擴大至約6600個稅目，占全部商品稅目的比例達到74%，比封關(guān)前提高了近53個百分點，顯著提高了開放水平。

中國財政科學(xué)研究院院長楊志勇認為，海南自貿(mào)港封關(guān)后，“零關(guān)稅”商品范圍擴大，意味著在海南自貿(mào)港利用相關(guān)商品進行生產(chǎn)經(jīng)營的成本大幅度下降，對海南經(jīng)營主體的業(yè)務(wù)開展極為有利。另外，封關(guān)前海南自貿(mào)港享受“零關(guān)稅”主體限制在法人企業(yè)、事業(yè)單位，而封關(guān)后這一享惠主體將基本覆蓋全島有實際進口需求的各類企事業(yè)單位及民辦非企業(yè)單位等。隨著全島封關(guān)，進口“零關(guān)稅”商品及其加工制成品也不再局限于企業(yè)自用，可以在享惠主體間自由流通，免于補繳進口稅收。

北京國家會計學(xué)院副院長李旭紅表示，海南自貿(mào)港封關(guān)后，“零關(guān)稅”政策突破傳統(tǒng)關(guān)稅監(jiān)管模式，通過精準平衡“放活”與“管住”的關(guān)系，大幅降低貿(mào)易成本、提升貿(mào)易便利化水平，構(gòu)建起多元驅(qū)動的貿(mào)易增長格局，為自貿(mào)港高質(zhì)量發(fā)展注入核心動力。

為了鼓勵海南自貿(mào)港發(fā)展相關(guān)產(chǎn)業(yè)，封關(guān)前就推出的加工增值內(nèi)銷免關(guān)稅政策也有了新變化。一般來說，海南自貿(mào)港從境外進口“零關(guān)稅”商品銷往內(nèi)地需要征收進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。但為了推動海南自貿(mào)港相關(guān)鼓勵類產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)的含進口料件在海南自貿(mào)港加工增值達到或超過30%的貨物，進入內(nèi)地時可以免征進口關(guān)稅，但仍需要征收增值稅和消費稅。封關(guān)前上述企業(yè)享受加工增值內(nèi)銷免關(guān)稅政策條件更為嚴厲，而根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對海南自由貿(mào)易港加工增值免關(guān)稅貨物稅收征管暫行辦法》，封關(guān)后相關(guān)政策條件明顯放寬。例如，《辦法》取消了對享惠企業(yè)鼓勵類產(chǎn)業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的限制，還擴大了進口料件范圍，并優(yōu)化了加工增值計算公式，讓企業(yè)更容易達到30%的增值率。

除了“零關(guān)稅”政策外，海南自貿(mào)港含金量高的企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率和個人所得稅最高15%稅負兩大優(yōu)惠政策，也隨著海南自貿(mào)港“封關(guān)”繼續(xù)延續(xù)。海南省財政廳廳長蔡強表示，封關(guān)運作后，為推動形成具有國際競爭力的稅收制度，海南將爭取進口征稅商品目錄縮減，持續(xù)提升“零關(guān)稅”水平，進一步促進貿(mào)易自由便利。低稅率方面，逐步擴大15%企業(yè)所得稅享惠鼓勵類產(chǎn)業(yè)范圍，最終實現(xiàn)享惠產(chǎn)業(yè)負面清單管理；推動建立3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅，力爭將所得稅稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)殚L期性的制度安排。

根據(jù)《中華人民共和國海南自由貿(mào)易港法》，全島封關(guān)運作時，將增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等稅費進行簡并，在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收銷售稅；全島封關(guān)運作后，進一步簡化稅制。國務(wù)院財政部門會同國務(wù)院有關(guān)部門和海南省及時提出簡化稅制的具體方案。截至目前，上述海南自貿(mào)港“簡稅制”改革尚未推出。蔡強表示，在簡稅制方面，按照穩(wěn)妥有序、分步推進的原則，推動簡化稅制改革研究工作，根據(jù)自貿(mào)港建設(shè)發(fā)展進程適時開展測試實施。楊志勇表示，未來海南自貿(mào)港銷售稅如何與內(nèi)地的增值稅、消費稅銜接是一個大課題。無論具體稅制如何設(shè)計，相關(guān)稅制設(shè)計要符合簡稅制、低稅率、強法治等多方面的要求，讓稅制成為海南自由貿(mào)易港制度體系中的一項重要內(nèi)容。李旭紅表示，銷售稅僅在最終環(huán)節(jié)征收，具有鏈條短、遵從成本低、制度結(jié)構(gòu)簡明的特點，尤其適合海南未來以數(shù)字經(jīng)濟、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。推進銷售稅改革必須堅持穩(wěn)慎原則，重點解決銷售稅與內(nèi)地增值稅制度的銜接問題，確保島內(nèi)外之間貨物流轉(zhuǎn)、稅負分配和供應(yīng)鏈管理的制度協(xié)調(diào)。