40天22家會計所被證監(jiān)會點名 監(jiān)管強化中介機構(gòu)責(zé)任！2026年伊始，資本市場監(jiān)管的重點出現(xiàn)了新動向。一系列密集的監(jiān)管行動表明，會計師事務(wù)所正成為當(dāng)前強化中介機構(gòu)責(zé)任的焦點。

根據(jù)證監(jiān)會及各地證監(jiān)局官網(wǎng)信息，在今年1月1日至2月9日的40天內(nèi)，證監(jiān)系統(tǒng)已累計點名22家會計師事務(wù)所，監(jiān)管行動呈現(xiàn)高頻、強力態(tài)勢。其中，中興華、中興財光華、利安達三家機構(gòu)收到了更為嚴(yán)厲的行政處罰決定書；同時，共有21家機構(gòu)收到警示函，相當(dāng)于平均每兩天就有一家被出具警示函。

這一監(jiān)管態(tài)勢的強化意味著監(jiān)管更加關(guān)注資本市場的另一核心“看門人”——會計師事務(wù)所。此舉旨在通過壓實審計責(zé)任，從信息源頭進一步保障上市公司質(zhì)量，推動市場生態(tài)的持續(xù)凈化。隨著會計所合規(guī)意識的加強與歷史問題的出清，后續(xù)被點名的會計所數(shù)量大概率將逐步減少。

其他開年以來被證監(jiān)系統(tǒng)點名的會計師事務(wù)所還包括立信會計師事務(wù)所、大華會計師事務(wù)所、中審華會計師事務(wù)所、信永中和會計師事務(wù)所、鵬盛會計師事務(wù)所、尤尼泰振青會計師事務(wù)所、眾華會計師事務(wù)所、華興會計師事務(wù)所、廣東司農(nóng)會計師事務(wù)所、希格瑪會計師事務(wù)所、容誠會計師事務(wù)所、德勤華永會計師事務(wù)所、蘇亞金誠會計師事務(wù)所、天健會計師事務(wù)所、上會會計師事務(wù)所、重慶康華會計師事務(wù)所、天圓全會計師事務(wù)所、中證天通會計師事務(wù)所、北京中天華茂會計師事務(wù)所。

會計師事務(wù)所被密集點名背后，是監(jiān)管對中介機構(gòu)這一資本市場“看門人”責(zé)任的全面壓實。券商投行、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所是三大最為重要的中介機構(gòu)。由于投行的保薦與持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)、會計師事務(wù)所的財務(wù)審計功能更為關(guān)鍵，因此投行與會計師事務(wù)所被處罰的情況相對更多。從年內(nèi)罰單情況來看，被點名的會計師事務(wù)所數(shù)量更多，這也意味著會計師事務(wù)所已成為證監(jiān)系統(tǒng)嚴(yán)監(jiān)管的新一輪重點。

隨著更多會計師事務(wù)所被處罰以及昔日問題的逐步暴露，在經(jīng)歷一段時間的罰單密集披露后，后續(xù)被點名的會計師事務(wù)所數(shù)量大概率也將逐步減少。開年以來監(jiān)管的密集點名不僅展現(xiàn)了其覆蓋的“廣度”，更通過對罰單內(nèi)容的深度剖析，彰顯了其關(guān)注的“精度”與“深度”。無論是嚴(yán)厲的行政處罰，還是警示性的監(jiān)管函件，核心目標(biāo)均在于精準(zhǔn)識別問題、明確標(biāo)準(zhǔn)，從而推動會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的實質(zhì)提升。

分析中興華所、中興財光華所、利安達所收到的三份行政處罰決定書，監(jiān)管機構(gòu)清晰劃定了審計執(zhí)業(yè)中不可逾越的“紅線”。這些案例所暴露的問題為整個行業(yè)提供了深刻警示，指明了必須強化的關(guān)鍵領(lǐng)域。首先是對收入舞弊風(fēng)險應(yīng)對嚴(yán)重不足，職業(yè)懷疑缺失。這是三家受罰會計所的共同“致命傷”。例如，在中興華所審計的銀江技術(shù)案例中，審計機構(gòu)已識別出“建造合同收入舞弊”的重大錯報風(fēng)險，卻未執(zhí)行進一步程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司重復(fù)確認收入、虛增利潤的事實。其次，核心審計程序執(zhí)行“走過場”，未能獲取充分適當(dāng)證據(jù)。三家會計所的審計工作底稿普遍暴露出程序執(zhí)行的敷衍與失控。最后，關(guān)聯(lián)方及復(fù)雜事項審計嚴(yán)重缺位。中興華所的案例尤為典型，其對銀江技術(shù)購買并用于關(guān)聯(lián)擔(dān)保的巨額不動產(chǎn)，僅獲取了無法體現(xiàn)抵押情況的產(chǎn)權(quán)證書掃描件，未履行查驗原件、查詢登記信息等基本程序，導(dǎo)致數(shù)億元的關(guān)聯(lián)擔(dān)保重大遺漏。

這三份沉甸甸的行政處罰決定書清晰表明，監(jiān)管對會計所的“零容忍”并非空談。當(dāng)審計機構(gòu)未能勤勉盡責(zé)，反而助長財務(wù)造假時，其面臨的不僅是聲譽損失，更是嚴(yán)厲的經(jīng)濟懲戒與個人追責(zé)，簽字注冊會計師無一例外均被處以高額罰款。

相較于針對個案的行政處罰，數(shù)量更多的警示函則如同對行業(yè)進行了一次系統(tǒng)性的“健康檢查”。這些警示函揭示的問題從具體審計項目的執(zhí)行細節(jié)延伸至事務(wù)所的內(nèi)部治理與質(zhì)量控制體系，為全行業(yè)提供了系統(tǒng)性查漏補缺的“路線圖”。從項目執(zhí)業(yè)層面看，警示函集中反映了若干需共同關(guān)注與改進的環(huán)節(jié)。無論是國際所還是本土大所，均需在此方面持續(xù)提升。函證程序失控是最大痛點，多家會計所被指對發(fā)函地址異常、回函不符、未回函等情況未執(zhí)行有效替代程序或進一步核查。收入、存貨、貨幣資金等關(guān)鍵科目的審計程序執(zhí)行不到位也高頻出現(xiàn)。此外，對關(guān)聯(lián)方識別、商譽減值、金融工具等復(fù)雜會計處理的審計能力不足，也普遍受到監(jiān)管質(zhì)疑。

更深層次的問題指向會計師事務(wù)所內(nèi)部治理與質(zhì)量控制的“失靈”。一體化管理形同虛設(shè)是頑疾，多家會計所在人事、財務(wù)、技術(shù)資源等方面未實現(xiàn)實質(zhì)性統(tǒng)一管理，“分灶吃飯”導(dǎo)致質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)難以落地。獨立性管理漏洞百出，員工及近親屬違規(guī)買賣審計客戶股票的現(xiàn)象在多家會計所中均有發(fā)生。質(zhì)量控制體系存在缺陷，多家會計所的項目質(zhì)量復(fù)核流于形式，甚至出現(xiàn)交叉復(fù)核、復(fù)核記錄缺失的問題。

警示函揭示的系統(tǒng)性問題與行政處罰中的具體失職案例，共同勾勒出監(jiān)管正在構(gòu)建的“點面結(jié)合”問責(zé)新范式。在“點”上，狠抓具體審計程序執(zhí)行的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性，確?；A(chǔ)工作不失真；在“面”上，強力推動會計師事務(wù)所加強一體化管理、筑牢獨立性防火墻、做實全流程質(zhì)量控制。這標(biāo)志著監(jiān)管對中介機構(gòu)的問責(zé)正轉(zhuǎn)向?qū)ζ湔w執(zhí)業(yè)生態(tài)和長效治理能力的重塑與鞭策。