境外所得要繳稅？不申報(bào)有什么后果？境外炒股虧損還要繳稅嗎？專家詳解依法申報(bào)是義務(wù)

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2025-07-11 16:24:08 中國(guó)日?qǐng)?bào)網(wǎng)

近期，陸續(xù)有納稅人接到稅務(wù)部門的短信和電話，提醒其依法申報(bào)境外所得并繳納稅款。部分納稅人對(duì)此存在疑問(wèn)，如境外所得為何要繳稅、不申報(bào)會(huì)有什么后果、境外炒股的虧損如何處理等。

根據(jù)現(xiàn)行稅法，在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，被視為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。這是我國(guó)自1980年個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)一直堅(jiān)持的基本制度，也是國(guó)際通行的法律規(guī)范。美國(guó)、歐盟、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)，以及大部分發(fā)展中國(guó)家，均普遍對(duì)居民個(gè)人的全球所得征稅。這種做法體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)居民個(gè)人的稅收管轄權(quán)，有助于加強(qiáng)跨境稅收監(jiān)管，防范跨國(guó)逃避稅行為，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

財(cái)政部、稅務(wù)總局在2020年專門制發(fā)了《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》等文件，明確規(guī)定了居民個(gè)人境外所得相關(guān)申報(bào)事宜。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際稅收研究中心執(zhí)行主任何楊介紹，居民個(gè)人取得境外所得，如因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得，從境外取得的利息股息紅利所得，以及轉(zhuǎn)讓境外的股票等財(cái)產(chǎn)取得的所得，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年與綜合所得匯算清繳一起申報(bào)納稅。在中國(guó)境外已繳納的所得稅稅額，允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。

為了方便納稅人網(wǎng)上辦理境外所得申報(bào)，稅務(wù)部門在自然人電子稅務(wù)局WEB端和個(gè)人所得稅APP開通了境外所得申報(bào)功能。納稅人涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜的，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

對(duì)于境外股票交易計(jì)稅方式，何楊指出，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收，但考慮到股票交易有盈有虧，按納稅年度盈虧互抵后繳稅可能更為合理。其他國(guó)家和地區(qū)通常也是按年計(jì)稅。我國(guó)稅務(wù)部門在征管操作中，允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵，但不允許跨年互抵。

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