此外，我國企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術企業(yè)適用15%稅率，世界上征收企業(yè)所得稅的126個國家標準稅率平均為23.7%，歐盟國家所得稅標準稅率平均為22.1%，OECD國家平均為24.8%；我國增值稅標準稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實行增值稅國家標準稅率平均為15.7%，歐盟國家增值稅標準稅率平均為21.6%。

綜上可以看出，我國的宏觀稅負水平總體上還是比較低的。當然，由于不同稅種的計稅依據(jù)不一，稅率設定不同，對企業(yè)而言，衡量企業(yè)稅負的輕或重，不能簡單片面只看稅率的高低，稅率并不等于稅負，應當從多維度綜合衡量。

三、稅負的結構性分析

從稅負構成及承擔者來看，我國企業(yè)承擔了90%以上的各種稅費，個人承擔的各類稅費占比不足10%。一方面是由目前我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結構所決定；另一方面也使企業(yè)對稅（費）負敏感，尤其是經(jīng)濟下行壓力加大、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r，企業(yè)自然會感覺稅費負擔重。相比較而言，西方國家個人所得稅和社會保險稅（費）占比較高，企業(yè)直接負擔的稅費顯得并不高。

從稅負的轉(zhuǎn)嫁性來看，收費往往與政府提供公共產(chǎn)品或服務有關，與企業(yè)具體的經(jīng)營活動相關聯(lián)，難以轉(zhuǎn)嫁；占我國稅收收入比重三分之二左右的流轉(zhuǎn)稅，由于依附于價格，受市場供求關系的影響，可以實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負稅人分離，企業(yè)只履行繳稅義務，并非負擔者。流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結構會導致按照世界銀行公布的“總稅率”指標計算的企業(yè)稅負虛高。至于流轉(zhuǎn)稅的累退性，可以通過稅制結構優(yōu)化完成，但也是一個漸進的過程。

四、完善我國宏觀稅負的幾點思考

一是推進清費立稅進程。加大費改稅力度，切實將適合稅收形式征繳的收費項目、基金項目改為稅收；在大力推進稅制改革的進程中，適時將某些收費項目并入到稅改方案中，統(tǒng)籌實施；在構建財稅體制框架結構中，通過費改稅，健全地方稅體系，確保地方財源穩(wěn)固。

二是加大減稅降負力度。在明晰政府事權和規(guī)范政府支出的前提下，控制政府規(guī)模膨脹，減少政府對社會資源的強制占有和使用的份額，著力把握好減稅降負主基調(diào)，為刺激企業(yè)投資增長、增加居民收入水平以及擴大消費能力，預留空間。妥善處理好政府與市場以及相互間資源占有和分配使用的關系，發(fā)揮市場在資源配置中的主導地位，為企業(yè)和市場松綁，為經(jīng)濟發(fā)展增添活力。

三是逐步提高直接稅的比重。借營改增減稅之機，進一步提高直接稅比重，加快推進個人所得稅綜合與分類相結合的稅制改革，積極研究房地產(chǎn)稅立法，擴大企業(yè)所得稅稅基，規(guī)范稅前扣除。通過稅制改革，為政府實施精準調(diào)控預留空間。

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