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注意！2月1日起調(diào)整增值稅納稅申報有關事項(2)

2025-02-06 10:24:31 來源：國家稅務總局 A+A-

二、出口應征稅貨物的增值稅應納稅額如何計算和申報？

答：出口應征稅貨物的增值稅應納稅額，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號，以下簡稱39號文件）等文件規(guī)定的計稅方法和納稅義務發(fā)生時間，計算、申報繳納。

三、納稅人為什么要進行出口應征稅貨物信息數(shù)據(jù)用途確認，如何確認？

答：為便于出口應征稅貨物納稅人準確、規(guī)范辦理增值稅納稅申報，避免遺漏和錯誤填報，稅務機關事先對可能適用征稅情形的信息數(shù)據(jù)進行了歸集。納稅人登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局，對相關出口貨物信息數(shù)據(jù)對應的政策適用、發(fā)票開具、出口業(yè)務類型等事項，進行用途確認。

從事進料加工復出口業(yè)務的納稅人在進行用途確認時，還應根據(jù)39號文件有關規(guī)定，填報出口貨物所對應耗用的進料加工保稅進口料件金額。當耗用的保稅進口料件總額，和納稅人各納稅期填報的保稅進口料件金額之間存在差額時，納稅人應將清算當期產(chǎn)生的調(diào)整金額，與當期出口信息數(shù)據(jù)對應的進料加工保稅進口料件金額合并計算后填寫。

四、增值稅申報表填寫說明的調(diào)整有哪些？

答：（一）補充了《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第28欄“①分次預繳稅額”的填寫說明。在填報口徑不變的基礎上，將“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)”調(diào)整為“按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)”；優(yōu)化了銷售建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)預繳稅款的填報說明。

（二）調(diào)整了《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第13a至13c行“預征率%”欄次的填報口徑。相關行次填表說明中，一是將“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預征率%’：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)”調(diào)整為“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預征率%’：反映按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)”；二是將“第13a至13c行第14列，納稅人按‘應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率’公式計算后據(jù)實填寫”調(diào)整為“第13a行第14列，納稅人按規(guī)定據(jù)實填寫；第13b至13c行第14列，納稅人按‘應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率’公式計算后據(jù)實填寫”。