萬億級(jí)消費(fèi)稅改革將至利好哪些行業(yè)

隨著二十屆三中全會(huì)的接近，消費(fèi)稅改革議題在財(cái)經(jīng)界熱度攀升。這場改革并非新興議題，其實(shí)在2019年的國發(fā)〔2019〕21號(hào)文件及“十四五”規(guī)劃中已有提及，包括“消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移及逐步下放地方”等細(xì)節(jié)。盡管早有規(guī)劃，但因涉及多方利益，五年來進(jìn)展緩慢，雖市場傳言頻出，卻未見實(shí)質(zhì)性動(dòng)作，如消費(fèi)稅連續(xù)三年被列為人大預(yù)備審議項(xiàng)目，卻未能進(jìn)入立法日程。

2024年，全國人大明確了消費(fèi)稅改革為今年財(cái)稅改革重點(diǎn)，預(yù)算報(bào)告審查亦強(qiáng)調(diào)推動(dòng)消費(fèi)稅改革的重要性，結(jié)合政策層面的頻繁暗示，市場普遍預(yù)感消費(fèi)稅試點(diǎn)改革即將啟動(dòng)，并將成為三中全會(huì)財(cái)稅改革的關(guān)鍵方向。此消息引發(fā)二級(jí)市場波動(dòng)，免稅、零售等領(lǐng)域在短期內(nèi)受到正面影響。

消費(fèi)稅的特性包括“價(jià)內(nèi)稅”、“間接稅”、“中央稅”和“個(gè)別稅”。作為消費(fèi)品價(jià)格的一部分，“價(jià)內(nèi)稅”讓稅負(fù)對(duì)消費(fèi)者相對(duì)隱形，主要功能是引導(dǎo)消費(fèi)而非直接影響購買決策?！伴g接稅”在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，最終由消費(fèi)者承擔(dān)，收入集中于煙、酒、油、汽車等產(chǎn)品的生產(chǎn)地?！爸醒攵悺眲t指稅收完全歸中央政府?！皞€(gè)別稅”意味著僅針對(duì)特定商品征稅，如煙酒、奢侈品、資源消耗品及高耗能消費(fèi)品，其中煙草和油品為主要貢獻(xiàn)者。

消費(fèi)稅現(xiàn)為我國第三大稅收來源，且是中央獨(dú)有的稅種。2023年數(shù)據(jù)顯示，其在稅收結(jié)構(gòu)中占比8.9%，僅次于國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。計(jì)稅方式分為從價(jià)定率、從量定額及兩者結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅法。

改革消費(fèi)稅的直接目標(biāo)是平衡中央與地方財(cái)政，增強(qiáng)地方財(cái)政收入，緩解土地財(cái)政困境。以往，地方政府嚴(yán)重依賴土地出讓金，但隨著房地產(chǎn)市場調(diào)整，土地收入縮水，加劇了財(cái)政壓力。消費(fèi)稅改革旨在通過“后移”與“下放”為地方政府直接輸血，同時(shí)激勵(lì)地方政府重視消費(fèi)與公共服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)平衡。

改革內(nèi)容主要包括征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)和零售環(huán)節(jié)、稅收收入分配給地方政府以及調(diào)整征稅范圍和稅率。后移征收環(huán)節(jié)將使稅收分布更廣，可能提高商品終端價(jià)格，同時(shí)增加征收難度。下劃稅收給地方，意在增強(qiáng)地方財(cái)權(quán)，激發(fā)消費(fèi)潛力。調(diào)整范圍和稅率則著眼于稅制公平與適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。