東方集團涉財務造假大華所面臨什么！大華會計師事務所（特殊普通合伙）在恢復證券服務業(yè)務僅三個月后再次陷入信任危機。近期，證監(jiān)會通報了東方集團（600811.SH）財務造假案的階段性調查進展，初步查明東方集團2020年至2023年財務信息嚴重不實，涉嫌重大財務造假，可能觸及重大違法強制退市情形。證監(jiān)會表示將盡快查明違法事實并依法嚴肅處理。

證監(jiān)會強調，上市公司財務造假嚴重損害投資者利益，將從嚴從快查處各類造假行為，強化行政、民事、刑事立體追責。對于觸及重大違法強制退市情形的上市公司，將嚴格執(zhí)行退市制度，堅決出清此類“害群之馬”，讓造假者付出慘痛代價。

此次監(jiān)管通報不僅將東方集團推向退市邊緣，也令其審計機構大華會計師事務所再陷困境。根據證監(jiān)會調查結果，東方集團2020年至2023年連續(xù)四年財務信息嚴重不實。大華所在這四個財年中，2020年至2022年間連續(xù)三年對東方集團財報出具了“標準無保留意見”報告，僅在2023年出具了“保留意見的審計報告”。

東方集團近日披露的公告顯示，若后續(xù)經中國證監(jiān)會行政處罰認定的事實觸及相關規(guī)定的重大違法強制退市情形，公司股票將被實施重大違法強制退市。此外，東方集團還因流動資金緊張導致6.29億元募集資金無法按期歸還。

早在2024年6月，東方集團因涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調查。在涉嫌信披違規(guī)的四年中，東方集團僅2020年實現盈利，2021-2023年連續(xù)三年凈利潤虧損。目前，監(jiān)管部門對東方集團涉嫌財務造假一案還在進一步調查中，對相關中介機構的處罰暫未落地。

自2011年起，大華所受聘成為東方集團審計師，雙方已合作長達14年?？档轮菐鞂＜?、上海永盈律師事務所潘雪晴律師表示，大華所作為專業(yè)的審計機構，可能承擔的責任及面臨的處罰包括行政處罰、民事賠償等。根據《證券法》規(guī)定，若調查確認大華所未勤勉盡責，可能被暫停從事證券服務業(yè)務。若存在嚴重失職或故意隱瞞，不排除吊銷執(zhí)業(yè)資格的可能。此外，東方集團眾多股東可能發(fā)起集體訴訟，大華所可能被法院判決承擔一定的賠償比例。大華所作為知名的專業(yè)審計機構還可能因此承擔剩余損失與客戶流失的代價。對于大華所的會計師個人而言，若調查發(fā)現審計師存在故意參與造假或重大過失，相關簽字注冊會計師可能被追究刑責。

大華所成立于1985年，是國內頭部會計師事務所之一，常年服務的客戶有10000余家，其中中央企業(yè)60余家、省級企業(yè)集團300余家、外資企業(yè)500余家。根據中國注冊會計師協會發(fā)布的《2023年度會計師事務所綜合評價百家排名信息（公示稿）》，大華所位列行業(yè)第十位、內資所第七位。2023年收入約為30.07億，較上一年縮水3.58億元。

近年來，大華所頻繁因審計失職被罰，成為監(jiān)管“黑名單”常客。據不完全統(tǒng)計，2024年全年，大華所至少收到14張監(jiān)管罰單，涉及內部控制審計程序執(zhí)行不到位、風險評估及內控測試程序存在重大缺陷等問題。例如，2024年5月，大華所因對金通靈（300091.SZ）連續(xù)6年的財務造假“視而不見”，被江蘇證監(jiān)局暫停證券業(yè)務6個月，并罰沒4132萬元，引發(fā)上市公司“排隊解約潮”。更早前的2023年，在獐子島“扇貝跑路”一案中，因對獐子島2016年財報審計失職，大華所被監(jiān)管部門罰沒367.9萬元。

當前，審計行業(yè)正迎來史上最嚴監(jiān)管周期。今年開年以來，監(jiān)管對會計師事務所等資本市場中介機構的監(jiān)管總體上仍呈高壓態(tài)勢。年初，繼普華永道、大華所、天職國際、蘇亞金誠、亞太（集團）之后，中準會計師事務所因涉紫鑫藥業(yè)2013年至2020年審計報告存在重大遺漏和虛假記載，被處以暫停從事證券服務業(yè)務3個月的行政處罰。此外，已有亞泰國際、天衡、大信、眾華等多家會計所累計被罰沒超7800萬。

隨著多項政策措施出臺，中介機構責任被提到新高度。財政部印發(fā)《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務報表審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》，將于2025年7月1日起施行。該準則旨在進一步規(guī)范和強化注冊會計師的獨立性要求，回應監(jiān)管機構和社會公眾的關注。例如，針對由會計師事務所代審計客戶編制合并財務報表或財務報表附注等情況，作出了嚴格禁止性規(guī)定；針對或有收費現象，明確禁止以或有收費方式提供審計服務，避免損害審計獨立性。

2月15日，《國務院關于規(guī)范中介機構為公司公開發(fā)行股票提供服務的規(guī)定》正式實施，明確了中介機構執(zhí)業(yè)規(guī)范、收費標準，嚴厲打擊財務造假、欺詐發(fā)行等違法行為，提高上市公司質量，保護投資者合法權益。上海永盈律師事務所潘雪晴律師指出，應強化監(jiān)管與處罰力度，結合行政、民事、刑事手段，提高違法成本。同時，完善審計獨立性制度，延長審計機構輪換周期，限制非審計服務，避免利益沖突。推動信息共享與公眾監(jiān)督機制，通過多管齊下解決公信力危機，重建市場信任。

北京盈科（上海）律師事務所王慶宇律師認為，在合規(guī)及自律管理方面，各中介機構要遵守法律法規(guī)的規(guī)定及監(jiān)管部門的要求，業(yè)務承辦人員嚴格做到勤勉盡責，拒絕造假，如實披露。質控、內核及風控部門審慎把控項目質量，在合法合規(guī)的前提下與業(yè)務承辦人員從嚴把好資本市場的第一道入門關。