境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策出臺新規(guī)詳解(2)

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2025-08-01 12:22:17 百家號

境外投資者按照規(guī)定享受稅收抵免政策的，應(yīng)當(dāng)填寫《境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表》，連同商務(wù)主管部門出具的《利潤再投資情況表》，提交給利潤分配企業(yè)。利潤分配企業(yè)申報(bào)抵減境外投資者應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》、《境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表》以及《利潤再投資情況表》。

境外投資者收回投資，申報(bào)補(bǔ)繳遞延稅款，并享受稅收抵免政策的，應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：境外投資者填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》及《境外投資者再投資稅收抵免信息報(bào)告表》。

境外投資者按照規(guī)定補(bǔ)繳超出稅收抵免額度部分稅款的，應(yīng)當(dāng)填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立境外投資者抵免企業(yè)所得稅臺賬，完整記錄境外投資者享受稅收抵免政策信息，并利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部共享數(shù)據(jù)和外部門交換信息開展跟蹤管理。發(fā)現(xiàn)境外投資者不符合稅收抵免政策條件導(dǎo)致少繳稅款的，依照規(guī)定追繳境外投資者少繳的稅款，自其實(shí)際抵減應(yīng)納稅額之日起加收滯納金。

被投資企業(yè)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)收到同級商務(wù)主管部門共享的信息后，應(yīng)及時(shí)提供給利潤分配企業(yè)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理中可以依法要求境外投資者、利潤分配企業(yè)、被投資企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方等相關(guān)單位或個(gè)人限期提供與境外投資者享受稅收抵免政策相關(guān)的資料和信息。

境外投資者收回的直接投資中既包含符合稅收抵免政策條件并已實(shí)際享受的，又包含符合稅收抵免政策條件但未實(shí)際享受的，還包含不符合稅收抵免政策條件的，收回投資順序?yàn)橄忍幹靡严硎芏愂盏置庹叩耐顿Y，再處置符合條件但未實(shí)際享受稅收抵免政策的投資，最后處置不符合稅收抵免政策的投資。境外投資者多次再投資同一家中國境內(nèi)居民企業(yè)，并享受稅收抵免政策的，在收回部分直接投資時(shí)，按再投資的時(shí)間先后順序依次確定其收回享受稅收抵免政策的投資金額。

境外投資者、利潤分配企業(yè)可以委托代理人辦理本公告規(guī)定的相關(guān)事項(xiàng)，但應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面委托證明。

本公告自2025年1月1日起施行。

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(責(zé)任編輯：zhangxiaohua)

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