增值稅法實(shí)施條例發(fā)布

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2025-12-31 12:26:36 新華社

中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例

第一章總則根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》制定本條例。貨物包括有形動(dòng)產(chǎn)、電力、熱力、氣體等；服務(wù)涵蓋交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融及信息技術(shù)等領(lǐng)域；無(wú)形資產(chǎn)指不具實(shí)物形態(tài)但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，如技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)等；不動(dòng)產(chǎn)則是不能移動(dòng)或移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)改變的資產(chǎn)，如建筑物。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)確定具體范圍并報(bào)批。

單位包括企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位和社會(huì)組織等；個(gè)人則包括個(gè)體工商戶和自然人。服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)的情形包括境外單位或個(gè)人向境內(nèi)銷售服務(wù)（不含境外現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)）、與境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)直接相關(guān)的服務(wù)、以及其他由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的情形。

第二章稅率出口貨物指實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物?？缇充N售某些服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)稅率為零，如研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)等。應(yīng)稅交易需同時(shí)符合涉及不同稅率、征收率且業(yè)務(wù)間具有明顯主附關(guān)系的條件。

第三章應(yīng)納稅額增值稅扣稅憑證包括專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)等。納稅人憑扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括從銷售方取得的增值稅稅額、從海關(guān)取得的稅額等。因銷售折讓、中止或退回退還的稅額需從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣減。銷售額計(jì)算時(shí)，不包括代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)等。

第四章稅收優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人；農(nóng)產(chǎn)品為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。醫(yī)療機(jī)構(gòu)指具備執(zhí)業(yè)資格的機(jī)構(gòu)，不包括營(yíng)利性美容醫(yī)療機(jī)構(gòu)。古舊圖書(shū)指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)和殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)享受相應(yīng)免稅政策。學(xué)校指提供學(xué)歷教育的機(jī)構(gòu)。門(mén)票收入指第一道門(mén)票收入。優(yōu)惠政策需依法公開(kāi)，并適時(shí)評(píng)估調(diào)整。

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