對于一家會計(jì)師事務(wù)所而言，違規(guī)后的罰款和暫停業(yè)務(wù)都是嚴(yán)重后果。3月27日，山東證監(jiān)局披露了一則處罰決定書，顯示中興華所在玉皇化工2018年審計(jì)報(bào)告中存在虛假記載，并在審計(jì)過程中未盡職盡責(zé)。中興華所被責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入94.34萬元，處以283.02萬元罰款。簽字會計(jì)師鄭國慶、林希忠分別被處以6萬元罰款，并采取3年證券市場禁入措施。

這并非中興華所首次受罰。近段時間，該事務(wù)所頻繁收到罰單，反映了其存在的多種問題。會計(jì)師事務(wù)所作為資本市場的“看門人”，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和合規(guī)情況備受關(guān)注。近年來，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)對中介機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)管下，多家知名會計(jì)所如立信、天健、大華等也收到了監(jiān)管罰單。主要違規(guī)類型包括財(cái)務(wù)報(bào)告錯誤與虛假記載、審計(jì)程序缺陷、工作底稿不規(guī)范、未保持合理職業(yè)懷疑等。

就玉皇化工財(cái)務(wù)造假事件來看，監(jiān)管對中興華所的處罰金額合計(jì)384.36萬元，達(dá)到其業(yè)務(wù)收入的三倍。中興華所在審計(jì)過程中存在多方面問題。風(fēng)險(xiǎn)評估程序存在缺陷，內(nèi)部控制測試程序不足，收入審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序有缺陷，貨幣資金審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序存在問題，財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序存在缺陷，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)對程序不到位，以及其他審計(jì)程序缺陷。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，山東證監(jiān)局決定對中興華所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入94.34萬元，并處以283.02萬元罰款。對鄭國慶、林希忠給予警告，并分別處以6萬元罰款。鑒于簽字會計(jì)師違法行為情節(jié)嚴(yán)重，決定對鄭國慶、林希忠分別采取3年證券市場禁入措施。

事實(shí)上，這已經(jīng)不是中興華所年內(nèi)首次被罰。易董數(shù)據(jù)顯示，2024年以來，中興華所已經(jīng)收到來自監(jiān)管的8張罰單，且均為對機(jī)構(gòu)和責(zé)任個人進(jìn)行“雙罰”。具體來看，中興華所在雛鷹農(nóng)牧2017年年報(bào)審計(jì)中出具了虛假記載的審計(jì)報(bào)告；在博元投資2012年和2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)公司虛構(gòu)銀行承兌匯票交易；在希努爾（雪松發(fā)展）2018年和2019年審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)公司虛增利潤；在艾格拉斯2019年審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)公司虛增其他流動資產(chǎn)；因?qū)庖豢萍汲鼍摺盁o法表示意見”審計(jì)報(bào)告導(dǎo)致公司退市；2025年因內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、獨(dú)立性等方面存在系統(tǒng)性缺陷被要求整改；2023年因IPO項(xiàng)目中的或有收費(fèi)安排被出具警示函。

這些處罰反映了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的嚴(yán)格要求。財(cái)政部作為重要監(jiān)管部門，正在通過具體行動落實(shí)對資本市場中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任的嚴(yán)格監(jiān)管要求，維護(hù)資本市場的健康穩(wěn)定發(fā)展。2024年，各地財(cái)政廳（局）對2362家會計(jì)師事務(wù)所開展檢查，同比增長9.3%，覆蓋面超過全國會計(jì)師事務(wù)所總量的20%。共對231家會計(jì)師事務(wù)所、514名注冊會計(jì)師作出行政處罰。財(cái)政部將繼續(xù)加大對注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督檢查力度，堅(jiān)決清除“害群之馬”，督促會計(jì)師事務(wù)所切實(shí)履行“看門人”職責(zé)。