財政部稅政司 國家稅務總局所得稅司有關負責人就完善股權激勵和技術入股稅收政策答記者問

2016年9月22日 來源：稅政司

為支持國家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，促進我國經(jīng)濟結構轉型升級，9月22日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)。為使公眾全面準確了解相關政策內(nèi)容，財政部稅政司、國家稅務總局所得稅司有關負責人就相關問題回答了記者提問。

1、問：我國股權激勵總體發(fā)展情況如何？

答：我國企業(yè)股權激勵始于20世紀90年代，直到2005年股權分置改革后才真正啟動。2005年《上市公司股權激勵管理辦法(試行)》和2014年《上市公司實施員工持股計劃試點指導意見》的出臺，推動了股權激勵制度快速發(fā)展。2006年披露股權激勵方案的上市公司只有44家，2015年已增長到557家。國有非上市科技型企業(yè)自2009年起在中關村、東湖、張江、合蕪蚌等地區(qū)開展股權與分紅激勵試點，2014年底試點單位初步統(tǒng)計約230家。2016年3月1日國家出臺實施了《國有科技型企業(yè)股權和分紅激勵暫行辦法》(財資[2016]4號)，即在上市公司和民營企業(yè)之外，國有科技型企業(yè)股權激勵也將呈迅速擴大趨勢。目前，我國股權激勵方式主要有股票期權、股權期權、限制性股票、股權獎勵、股權出售、員工持股計劃等，此外還有技術成果投資入股方式。

2、問：我國目前股權激勵相關的稅收政策主要有哪些？

答：對于股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵等股權激勵方式，現(xiàn)行稅收政策的一般性規(guī)定是：在期權行權、限制性股票解禁以及獲得股權獎勵時，按照股票(股權)實際購買價格與公平市場價格之間的差額，按照“工資、薪金所得”項目，適用3-45%的7級超額累進稅率征收個人所得稅；在個人轉讓上述股票(股權)時，對轉讓收入高于取得股票(股權)時公平市場價格的增值部分，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目，適用20%的比例稅率征稅。對于企業(yè)或個人以技術成果投資入股，在投資入股環(huán)節(jié)，按照技術成果評估增值額確認應稅所得，計算繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅，同時允許在5年內(nèi)分期納稅。

現(xiàn)行有關稅收優(yōu)惠政策主要集中在股權獎勵和技術入股兩方面，具體包括4項政策：一是對科研機構、高校轉化職務科技成果給予個人的股權獎勵，允許個人遞延至分紅或轉讓股權時繳稅。二是對全國高新技術企業(yè)轉化科技成果給予相關人員的股權獎勵，實行5年分期納稅政策。三是2014年-2015年在中關村試點高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的股權獎勵，允許遞延至分紅或轉讓股權時繳稅。四是企業(yè)或個人以非貨幣性資產(chǎn)(包括技術成果)投資入股，對資產(chǎn)評估增值所得允許5年內(nèi)分期繳稅。

　　3、問：此次調(diào)整和完善股權激勵稅收政策的主要考慮是什么？

答：隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的形勢不斷高漲，科技成果轉化活動日益活躍，與之相關的股權激勵等稅收政策日益成為社會關注的焦點。一些非上市公司為吸引人才，也比照上市公司實施了股權激勵。與上市公司相比，非上市公司股權變現(xiàn)能力較弱，公司未來經(jīng)營發(fā)展的不確定性較大，他們希望給予進一步稅收優(yōu)惠，包括調(diào)整股權激勵的納稅時點，降低適用稅率等，以減輕稅收負擔。

為深入貫徹全國科技創(chuàng)新大會精神，充分調(diào)動廣大科研人員的積極性，促進國家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，使科技成果最大程度轉化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，財稅部門在參考借鑒國際經(jīng)驗的基礎上，結合我國科技成果轉化的具體情況和問題，對現(xiàn)行股權激勵稅收政策進行調(diào)整完善。一是借鑒歐美發(fā)達國家經(jīng)驗，將股權激勵分為可享受稅收優(yōu)惠的和不可享受稅收優(yōu)惠的兩大類，在規(guī)定嚴格限制條件的前提下，對符合條件的非上市公司股權激勵實施遞延納稅優(yōu)惠政策；二是擴大現(xiàn)行優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，由高校、科研機構、高新技術企業(yè)等擴大到其他參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的市場主體，優(yōu)惠政策針對的股權激勵方式也由目前的股權獎勵擴大到股票(權)期權、限制性股票等其他方式；三是在優(yōu)惠方式上，對符合條件的股權激勵實施遞延納稅政策，同時降低適用稅率。上述政策調(diào)整有效降低了股權激勵的稅收負擔，將進一步激發(fā)和釋放科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活力和積極性。