馮玲玲

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，人們對(duì)稅負(fù)極度敏感。前陣子引發(fā)媒體廣泛關(guān)注的“曹德旺逃跑事件”把“死亡稅率”和“稅負(fù)感”帶入公眾視野。“稅負(fù)感”到底是一種什么感覺？它究竟與哪些人有關(guān)？

“稅負(fù)感”即納稅人對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的敏感度。稅收負(fù)擔(dān)重，則人們的“稅負(fù)感”重。事實(shí)上，納稅已經(jīng)存在于很多人的生活中，而稅制改革也會(huì)實(shí)打?qū)嵉赜绊懼{稅人的錢袋子。

2016年，資源稅改革、印花稅調(diào)整、“營(yíng)改增”全面推開……未來，還會(huì)有哪些稅種出現(xiàn)？它們會(huì)降低還是加重？

環(huán)保稅來了！誰(shuí)需要繳納？

12月25日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過環(huán)保稅法，將于2018年1月1日起施行。這標(biāo)志著環(huán)保費(fèi)改稅正式完成，同時(shí)意味著運(yùn)行了37年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái)。環(huán)保稅開征之后，我國(guó)現(xiàn)行稅種由18個(gè)增加到19個(gè)。

考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動(dòng)地方的積極性，環(huán)境保護(hù)由費(fèi)改稅后，環(huán)保稅將全部作為地方收入，中央不再參與分成。

環(huán)保稅與現(xiàn)行排污費(fèi)的征收對(duì)象一致，即大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。在納稅人方面，居民個(gè)人不用交環(huán)保稅。根據(jù)環(huán)保稅法，環(huán)保稅納稅人主要是中國(guó)境內(nèi)或管轄海域直接排污的企事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者，不包括居民個(gè)人和不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的機(jī)關(guān)等。對(duì)像污水處理廠等不屬于直接向環(huán)境排放污染物等行為也不征收環(huán)保稅。

在立法過程中各方面爭(zhēng)議較大的二氧化碳污染，并沒有列入征稅范圍。為避免重復(fù)征稅，環(huán)保稅法明確對(duì)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅。

同時(shí)，在征稅標(biāo)準(zhǔn)上，此次環(huán)保稅設(shè)計(jì)依據(jù)也是來自現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法。比如對(duì)大氣污染物、水污染物，沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，并按照現(xiàn)行的方法即以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

環(huán)保稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，也是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。比如，目前國(guó)家對(duì)大氣污染物、水污染物征收排污費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)分別是不低于1.2元和1.4元，這也是環(huán)保稅稅額的最低標(biāo)準(zhǔn)，地方政府可以在此標(biāo)準(zhǔn)的10倍范圍內(nèi)調(diào)節(jié)。

專家表示，環(huán)保稅法的實(shí)施，對(duì)企業(yè)的約束將明顯加強(qiáng)，企業(yè)排污成本將真正由自己承擔(dān)。

另外，那些擔(dān)心要為汽車尾氣買單的車主們，可以不用交“尾氣稅”了！

　　“房奴”將成個(gè)稅改革大贏家？

今年10月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》要求，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

有專家預(yù)測(cè)，2017年個(gè)稅改革將成為深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。在“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則下，“擴(kuò)中”，也就是減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)，將先行推進(jìn)。業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，月收入萬(wàn)元以下的個(gè)稅稅率有望調(diào)低，同時(shí)建議將工資薪金所得適用的最高邊際稅率調(diào)低。

事實(shí)上，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人在近日表示，目前已形成了個(gè)人所得稅改革方案建議。實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，通過稅制設(shè)計(jì)，合理調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，進(jìn)一步平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)。

在稅制設(shè)計(jì)上，如何減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)？首先是在部分所得納入“綜合”征稅范圍的同時(shí)，建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除。目前來看，再教育支出或成為抵扣首選，首套房貸款利息也有望納入選項(xiàng)。長(zhǎng)期來看，贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出有望逐步納入抵扣。

這意味著，個(gè)稅改革不會(huì)只盯著工資起征點(diǎn)，而是綜合考慮家庭負(fù)擔(dān)，尤其是“房貸利息抵個(gè)稅”，可以說是“房奴”們的重大利好。

　　企業(yè)賦稅有望減輕？

長(zhǎng)期以來，圍繞企業(yè)稅負(fù)的爭(zhēng)論一直不絕。前段時(shí)間，關(guān)于民營(yíng)企業(yè)家、福耀集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺的一段采訪再次將企業(yè)稅負(fù)問題推到輿論的風(fēng)口浪尖。在這個(gè)采訪中，曹德旺提到了在美國(guó)投資10億建廠，并提出國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)太高。

中國(guó)的稅負(fù)究竟高不高？央行調(diào)查統(tǒng)計(jì)司司長(zhǎng)盛松成今年3月份撰文稱，我國(guó)企業(yè)稅負(fù)在國(guó)際上處于較高水平。2013年，我國(guó)企業(yè)的總稅率為67.8%，不僅明顯高于發(fā)達(dá)國(guó)家，也顯著高于發(fā)展中國(guó)家泰國(guó)和南非，僅略低于巴西。

事實(shí)上，作為供給側(cè)改革的五大任務(wù)之一，為企業(yè)減負(fù)早已成為共識(shí)。

今年年初發(fā)布的2016年政府工作報(bào)告中提出，“適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)?！辈煌谝酝摹敖Y(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費(fèi)”，2016年首次提出“降低宏觀稅負(fù)”，承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”，切實(shí)為企業(yè)省下一筆真金白銀。

11月29日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，聽取全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)減輕稅負(fù)情況匯報(bào)。

按照預(yù)計(jì)，全面實(shí)施“營(yíng)改增”，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，全年將為企業(yè)卸下5000多億元的負(fù)擔(dān)。

12月19日，中國(guó)社科院經(jīng)濟(jì)學(xué)部發(fā)布《2017年經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書》建議，為了切實(shí)有效降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，有必要降低增值稅稅率尤其是制造業(yè)的增值稅稅率，并且要進(jìn)一步大力清理不合理收費(fèi)為企業(yè)減負(fù)。

目前，中國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔。專家認(rèn)為，如何科學(xué)設(shè)計(jì)、有效簡(jiǎn)化增值稅分檔及稅率，是亟待解決的問題。

對(duì)于企業(yè)來說，要獲得更好的發(fā)展不僅需要政府全力推進(jìn)相關(guān)的體制機(jī)制改革，綜合降低成本；更重要的，是通過企業(yè)自身不斷創(chuàng)新，來提升自身創(chuàng)造附加值和消化成本的能力。

　　2017年，房地產(chǎn)稅真的會(huì)來？

近幾年，政府將開征房地產(chǎn)稅的傳聞不絕于耳。

12月16日閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，“房子是用來住的，不是用來炒的”。為此要加快研究建立符合國(guó)情、適應(yīng)市場(chǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)性制度和長(zhǎng)效機(jī)制，既抑制房地產(chǎn)泡沫，又防止大起大落。

專家認(rèn)為，過去的房地產(chǎn)調(diào)控更多是短期政策，所以經(jīng)常因?yàn)榻?jīng)濟(jì)走勢(shì)不同而出現(xiàn)波動(dòng)。關(guān)鍵是要完善長(zhǎng)期制度建設(shè)，房地產(chǎn)稅等長(zhǎng)效政策有望加快落地。

全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)理事長(zhǎng)、財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉在今年11月曾透露，環(huán)境保護(hù)稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等改革正在積極推進(jìn)。

推進(jìn)房地產(chǎn)稅是否會(huì)影響房?jī)r(jià)？專家認(rèn)為，房地產(chǎn)稅包括房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅等多項(xiàng)稅種，征收房地產(chǎn)稅主要是征稅思路的轉(zhuǎn)變。目的是要從現(xiàn)行的房屋流通環(huán)節(jié)收稅為主，轉(zhuǎn)向持有環(huán)節(jié)收稅為主，這將在一定程度上能夠抑制房地產(chǎn)投機(jī)，并倒逼一些存量房流入市場(chǎng)，改變市場(chǎng)供需，對(duì)整個(gè)樓市的健康穩(wěn)定意義重大。

而對(duì)于房?jī)r(jià)，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，房地產(chǎn)稅確實(shí)能在一定程度上抑制持有多套房，但卻非打壓房?jī)r(jià)的利器。而從上海、重慶的試點(diǎn)情況看，房?jī)r(jià)上漲的勢(shì)頭也沒有得到根本遏制。決定房?jī)r(jià)最根本的因素還是供求關(guān)系。

不過，也有多位專家預(yù)測(cè)，房地產(chǎn)稅的推出并非一朝一夕。

中國(guó)人民銀行參事盛松成日前表示，由于房地產(chǎn)稅設(shè)計(jì)復(fù)雜，幾年內(nèi)難以推出。國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓也表示，房地產(chǎn)稅出臺(tái)時(shí)機(jī)選擇要極為慎重，其推出會(huì)對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生多大影響需要深思熟慮。經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬光遠(yuǎn)則表示，五年內(nèi)出臺(tái)房產(chǎn)稅的概率非常低。

多位專家認(rèn)為，房地產(chǎn)稅開征后應(yīng)該設(shè)計(jì)免征范圍，只針對(duì)超出個(gè)人基本住房需求以上的部分征稅，有可能按照1.5%(1.5%的稅率被認(rèn)為是世界通行做法)的稅率計(jì)算。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康則表示，可從第三套開始征收，在一些房地產(chǎn)市場(chǎng)過熱的一二線城市先行實(shí)施。