第二次改革：增值稅擴(kuò)圍（營改增）

盡管2009年增值稅全面轉(zhuǎn)型消除了對企業(yè)購入固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的成本，但增值稅與營業(yè)稅并存的稅制結(jié)構(gòu)造成增值稅抵扣鏈條不完整，無法最大限度發(fā)揮消費(fèi)型增值稅的優(yōu)勢，使增值稅轉(zhuǎn)型的效果打了折扣，征收營業(yè)稅的第三產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型改革中幾乎沒有受益，且營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題也不利于服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

為消除重復(fù)征稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、完善稅制、支持服務(wù)業(yè)發(fā)展，2012年1月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)首先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展。此后，北京、深圳等地也提出了增值稅改革試點(diǎn)方案。到2013年8月，營改增范圍已推廣到全國試行。2014年1月和6月，又分別將鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)和電信業(yè)納入試點(diǎn)。2016年5月1日全面推開營改增，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)最后4個(gè)行業(yè)納入增值稅征收范圍，營業(yè)稅徹底退出我國稅收歷史的舞臺。

根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，營改增實(shí)施以來，約98%的試點(diǎn)納稅人實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)下降或持平，從2012年1月試點(diǎn)開始實(shí)行到2017年2月，營改增帶來的減稅總規(guī)模累計(jì)已超過1.2萬億元。這場營業(yè)稅改征增值稅的改革涉及到原征收營業(yè)稅的近1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業(yè)稅收入，這是1994年實(shí)行分稅制以來力度最大、最有影響力的稅制優(yōu)化改革。

國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年5月至11月，建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%，其中金融業(yè)減稅367億元，稅負(fù)下降14.72%；建筑業(yè)減稅65億元，稅負(fù)下降3.75%；房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負(fù)下降7.9%；生活服務(wù)業(yè)減稅562億元，稅負(fù)下降29.85%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至今年4月30日，營改增試點(diǎn)一周年將實(shí)現(xiàn)減稅6800億元左右。

各個(gè)地區(qū)的減稅效果也非常顯著。根據(jù)各地國稅局統(tǒng)計(jì)，上海、廣東、北京等27個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）2016年全年?duì)I改增的減稅總規(guī)模達(dá)到5225億元，其中上海減稅規(guī)模最大，達(dá)到840億元；廣東位列第二，減稅達(dá)673億元；北京緊隨其后，減稅約641億元；江蘇營改增減稅約470億元，浙江、山東、四川減稅規(guī)模在300億元左右。

兩次增值稅改革的減稅機(jī)制有何不同

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