增值稅抵扣制度是目前各國增值稅制度的核心之一，也是體現(xiàn)增值稅中性作用的制度源頭。我國增值稅轉型改革和擴圍改革實質上都是通過完善增值稅抵扣制度來消除重復征稅、減輕我國企業(yè)稅負，但兩者發(fā)揮減稅效果的具體途徑有所不同。

增值稅轉型：消除對購入固定資產(chǎn)重復征稅

生產(chǎn)型增值稅與消費型增值稅的主要區(qū)別在于：生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當于國民生產(chǎn)總值，稅基最大，但重復征稅也最嚴重；消費型增值稅允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當于最終消費，稅基最小，但消除重復征稅也最徹底。2009年增值稅轉型改革之前，我國實行生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅額不準予抵扣，形成對外購固定資產(chǎn)的重復征稅。2009年的增值稅轉型改革準予企業(yè)扣除購入固定資產(chǎn)進項稅額，消除了重復征稅。

增值稅擴圍：擴大增值稅的可抵扣范圍

在增值稅擴圍改革前，既存在繳納增值稅的經(jīng)濟主體，又存在繳納營業(yè)稅的經(jīng)濟主體，增值稅擴圍改革通過不同途徑影響著兩類經(jīng)濟主體的稅負：一方面，對原有增值稅主體而言，營改增之前，其購入的營業(yè)稅領域的服務進項稅額是不能夠抵扣的，其進項稅額扣除是不完整的，營改增后則可以將生產(chǎn)支出中含有的增值稅稅金全部納入抵扣，抵扣范圍的擴大會減少本環(huán)節(jié)繳納的稅額；另一方面，對新納入的增值稅主體而言，企業(yè)可以將在原營業(yè)稅制度下進行服務消費承擔的稅金在下一交易環(huán)節(jié)抵扣掉，從而減少或避免商品與服務中間環(huán)節(jié)的重復征稅。

兩次增值稅改革對宏觀經(jīng)濟有哪些效應

增值稅改革對我國經(jīng)濟運行產(chǎn)生了積極的影響，特別是營改增的降稅效應對經(jīng)濟轉型升級起到了積極推動作用，并引領全球增值稅改革浪潮。增值稅改革的積極作用主要表現(xiàn)在三個方面。

促進社會分工，提高社會生產(chǎn)力

增值稅轉型改革準予企業(yè)當期購入固定資產(chǎn)進項稅額一次全部抵扣，使得相同條件下需要繳納的增值稅大幅減少，增加了企業(yè)的可用現(xiàn)金流，有利于刺激投資、擴大投資需求；同時，利于企業(yè)擴大資本積累而進行設備更新，采用先進技術，提高生產(chǎn)力水平。

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