市場一度期待的貸款利息及相關(guān)費(fèi)用可以抵扣增值稅,但這一期望未能實(shí)現(xiàn)。8月11日,財(cái)政部和稅務(wù)總局公布了《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》,其中第二十條明確規(guī)定,納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)及其向貸款方支付的相關(guān)費(fèi)用,對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示,這意味著明年增值稅法實(shí)施后,貸款利息及相關(guān)費(fèi)用將維持現(xiàn)狀,對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然不允許抵扣。此外,《條例意見稿》明確這項(xiàng)規(guī)定后,短期內(nèi)貸款利息及相關(guān)費(fèi)用抵稅改革可能不會再推出。
增值稅是中國第一大稅種,覆蓋國民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和全鏈條,涉及面廣、影響大。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示,2024年增值稅收入約6.57萬億元,占全部稅收收入38%。為了落實(shí)稅收法定原則,去年底全國人大常委會表決通過了《中華人民共和國增值稅法》,將于2026年1月1日起施行。
在增值稅法第二十二條中,規(guī)定了納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣六種情形,其中早先曾列入公開征求意見稿中的“購進(jìn)貸款服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”,在最終增值稅法中被刪除。因此一些市場人士樂觀認(rèn)為,2026年1月1日以后接受貸款服務(wù)拿到專票就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。然而,這一猜想最終落空。作為增值稅施行最重要的配套法規(guī),《條例意見稿》已經(jīng)明確貸款利息及相關(guān)費(fèi)用不得抵稅。
這與現(xiàn)行規(guī)定一致。根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》等相關(guān)規(guī)定,在具體的稅務(wù)實(shí)踐中,購進(jìn)的貸款服務(wù)及其相關(guān)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。
在增值稅一般計(jì)稅方法中,增值稅應(yīng)納稅額是由當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。因此,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多,相應(yīng)增值稅應(yīng)納稅額越低,稅負(fù)越輕。若購進(jìn)貸款服務(wù)及相關(guān)費(fèi)用納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍,對企業(yè)而言,有利于降低融資成本,提高資金配置效率。不過這項(xiàng)改革推進(jìn)從全球來看也面臨不少難點(diǎn)。
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