增值稅貸款利息及相關(guān)費(fèi)用不得抵稅維持現(xiàn)狀不變

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2025-08-12 14:26:18 第一財(cái)經(jīng)

市場一度期待的貸款利息及相關(guān)費(fèi)用可以抵扣增值稅，但這一期望未能實(shí)現(xiàn)。8月11日，財(cái)政部和稅務(wù)總局公布了《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》，其中第二十條明確規(guī)定，納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)及其向貸款方支付的相關(guān)費(fèi)用，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，這意味著明年增值稅法實(shí)施后，貸款利息及相關(guān)費(fèi)用將維持現(xiàn)狀，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然不允許抵扣。此外，《條例意見稿》明確這項(xiàng)規(guī)定后，短期內(nèi)貸款利息及相關(guān)費(fèi)用抵稅改革可能不會再推出。

增值稅是中國第一大稅種，覆蓋國民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和全鏈條，涉及面廣、影響大。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2024年增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入38%。為了落實(shí)稅收法定原則，去年底全國人大常委會表決通過了《中華人民共和國增值稅法》，將于2026年1月1日起施行。

在增值稅法第二十二條中，規(guī)定了納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣六種情形，其中早先曾列入公開征求意見稿中的“購進(jìn)貸款服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”，在最終增值稅法中被刪除。因此一些市場人士樂觀認(rèn)為，2026年1月1日以后接受貸款服務(wù)拿到專票就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。然而，這一猜想最終落空。作為增值稅施行最重要的配套法規(guī)，《條例意見稿》已經(jīng)明確貸款利息及相關(guān)費(fèi)用不得抵稅。

這與現(xiàn)行規(guī)定一致。根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》等相關(guān)規(guī)定，在具體的稅務(wù)實(shí)踐中，購進(jìn)的貸款服務(wù)及其相關(guān)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

在增值稅一般計(jì)稅方法中，增值稅應(yīng)納稅額是由當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。因此，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，相應(yīng)增值稅應(yīng)納稅額越低，稅負(fù)越輕。若購進(jìn)貸款服務(wù)及相關(guān)費(fèi)用納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，對企業(yè)而言，有利于降低融資成本，提高資金配置效率。不過這項(xiàng)改革推進(jìn)從全球來看也面臨不少難點(diǎn)。

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