增值稅重磅法規(guī)出臺涉及6萬億元細(xì)化規(guī)則增強(qiáng)確定性

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2025-12-30 22:06:00 第一財(cái)經(jīng)

明年起增值稅法正式實(shí)施，與其配套的重要法規(guī)《增值稅法實(shí)施條例》也已出臺。12月30日，國務(wù)院公布了《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》，該條例共6章54條，主要細(xì)化了增值稅法相關(guān)規(guī)定，如納稅人和征稅范圍的明確以及稅率適用等，并自2026年1月1日起施行。

上海交通大學(xué)財(cái)稅法研究中心副主任王樺宇表示，《條例》進(jìn)一步細(xì)化和明確了增值稅法的相關(guān)規(guī)定，與之共同形成了一套完整的增值稅制度體系，增強(qiáng)了規(guī)則確定性，為市場主體提供了穩(wěn)定預(yù)期，提高了稅務(wù)管理的操作性，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅提供了具體指導(dǎo)，從而為增值稅法的順利實(shí)施提供了更細(xì)致的規(guī)范保障。

根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，增值稅是中國最大的稅種。2024年增值稅收入約為6.57萬億元，占全部稅收收入的38%。2025年前11個(gè)月，國內(nèi)增值稅收入約為6.4萬億元，同比增長3.9%。因此，《條例》將直接或間接影響億萬企業(yè)和民眾的利益。

明年起實(shí)施的增值稅法保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，但《條例》中的一些細(xì)化內(nèi)容與現(xiàn)行制度、政策有所不同，值得納稅人關(guān)注。例如，增值稅法明確規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)或銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人時(shí)，屬于中國境內(nèi)應(yīng)稅交易，需要繳納增值稅。此次《條例》詳細(xì)規(guī)定了“服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)”的具體情形，包括境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（在境外現(xiàn)場消費(fèi)的服務(wù)除外），以及境外單位或個(gè)人銷售的服務(wù)、無形資產(chǎn)與境內(nèi)的貨物、不動產(chǎn)、自然資源直接相關(guān)等情況。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文指出，這與現(xiàn)行規(guī)定有所變化。境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位等銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，若在境外現(xiàn)場消費(fèi)則不用繳納增值稅，這一征稅范圍較之前有所縮小，但實(shí)際征管更為可行。同時(shí)，境外單位或個(gè)人銷售的服務(wù)、無形資產(chǎn)與境內(nèi)的貨物、不動產(chǎn)、自然資源直接相關(guān)也需繳納增值稅，這也考慮了征管可控性。原來境外銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)征稅權(quán)更大，而目前適當(dāng)縮小，兼顧了維護(hù)我國稅收管轄權(quán)和征管可操作性，使得制度能夠落地，同時(shí)也釋放了對外服務(wù)業(yè)開放信號，降低境外相關(guān)企業(yè)對稅收政策不確定性擔(dān)憂。

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