今年起單位代扣代繳增值稅加強自然人稅收征管

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2026-01-08 07:42:06 第一財經(jīng)

今年起，增值稅法和增值稅實施條例正式施行。其中明確規(guī)定，自然人發(fā)生符合規(guī)定的應稅交易時，支付價款的境內(nèi)單位為扣繳義務人。這意味著單位需要替?zhèn)€人代扣代繳增值稅，這可能減少過去一些個人偷稅的情形。

上海國家會計學院副教授葛玉御表示，以前個人需去稅務局代開發(fā)票繳納增值稅，但由于各種原因，部分個人并未實際繳稅，而支付價款的單位也沒有代扣代繳義務。新條例實施后，引入了“支付方代扣代繳義務”，單位將需要給個人代扣代繳增值稅。例如，專家教授給高校或企業(yè)授課，高?；蚱髽I(yè)在支付勞務報酬時不僅要代扣代繳個人所得稅，還需代扣代繳增值稅。

代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的扣繳義務人在支付款項時代稅務機關從納稅人收入中扣留并解繳稅款的一種征管方式。很多企事業(yè)單位職工熟悉的單位代扣代繳個人所得稅就是這種形式。

上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院執(zhí)行院長田志偉指出，以往自然人提供勞務如果滿足增值稅納稅條件，一般由個人找稅務機關代開增值稅發(fā)票。這種方式成本高且流程復雜，有時開票成本甚至超過稅額本身。新條例要求支付方代扣代繳增值稅，減少了自然人的開票成本，并避免了因自然人不配合導致購買方拿不到發(fā)票的問題。但實踐中也需警惕非法分子借用他人身份亂開票以逃稅的風險。

為了支持個人發(fā)展，國家出臺了一系列增值稅優(yōu)惠政策。個體工商戶和其他個人未達到增值稅起征點的，免征增值稅。銷售貨物和應稅勞務的增值稅起征點為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額300-500元。此外，自然人作為增值稅小規(guī)模納稅人，如果適用3%征收率，根據(jù)2023年財政部和稅務總局發(fā)布的公告，月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人可免征增值稅，適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅。

(責任編輯：zx0176)

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