今年起單位代扣代繳增值稅，個人偷稅將變難

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2026-01-08 10:41:25 第一財經(jīng)

以前個人自行申報繳納增值稅，而今年起付錢的單位需要替?zhèn)€人代扣代繳增值稅，此前一些個人偷稅情形或不復存在。

今年起增值稅法和增值稅實施條例正式施行。其中，增值稅法實施條例明確，自然人發(fā)生符合規(guī)定的應稅交易，支付價款的境內(nèi)單位為扣繳義務人。代扣代繳的具體操作辦法，由國務院財政、稅務主管部門制定。

上海國家會計學院副教授葛玉御告訴第一財經(jīng)，以前個人要去稅務局代開發(fā)票來繳納增值稅，但實際上因各種原因，部分個人并沒有繳稅，而支付價款單位也沒有代扣代繳義務。但今年起隨著上述增值稅法實施條例實施，自然人增值稅征管有了創(chuàng)新，引入了“支付方代扣代繳義務”，以后境內(nèi)單位就需要給個人代扣代繳增值稅。這將與“勞務費反向申請代開發(fā)票”形成組合拳，意味著對自然人的稅收征管在逐步加強。

葛玉御舉例，比如專家教授給高校、企業(yè)授課，高校、企業(yè)給他支付勞務報酬，這屬于典型的增值稅應稅服務，未來單位不僅要代扣代繳個人所得稅，還得代扣代繳增值稅。

所謂代扣代繳指稅收法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的扣繳義務人，在支付款項時代稅務機關(guān)從納稅人收入中扣留并解繳稅款的征管方式。比如很多企事業(yè)單位職工熟悉的單位代扣代繳個人所得稅。

上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院執(zhí)行院長田志偉告訴第一財經(jīng)，以前自然人提供勞務如果滿足了增值稅納稅條件，之前一般是個人找稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票。而這一征管成本高，因為自然人不熟悉開票流程，且稅額一般較小，甚至可能出現(xiàn)開票成本超過稅額本身。而且以前付錢的單位并沒有代扣代繳增值稅的義務。

“而今年起增值稅實施條例要求支付方代扣代繳增值稅，其實大幅減少了自然人的開票成本，且減少了由于自然人不配合，購買方拿不到發(fā)票的窘境。這是一項承繼‘反向開票’政策的創(chuàng)新舉措，對于解決現(xiàn)階段自然人提供勞務中的增值稅亂象具有重要幫助。但實踐中也要警惕，這可能會為非法分子借用他人身份亂開票、沖抵企業(yè)所得稅創(chuàng)造逃稅機會?！碧镏緜フf。

當然，為了支持個人發(fā)展，目前國家出臺了系列增值稅優(yōu)惠政策。

比如根據(jù)相關(guān)法規(guī)，個體工商戶和其他個人未達到增值稅起征點的，免征增值稅。其中，銷售貨物和應稅勞務的，增值稅起征點均為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額300-500元。

另外，自然人屬于增值稅小規(guī)模納稅人，如果征稅適用3%征收率。而2023年財政部稅務總局發(fā)布的《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》明確，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

(責任編輯：zx0002)

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