專家：保持合理的宏觀稅負(fù) 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展！“十五五”規(guī)劃建議提出，要完善地方稅、直接稅體系，健全經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，保持合理的宏觀稅負(fù)水平。宏觀稅負(fù)是稅制的基本要素之一，直接關(guān)系經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活。合理設(shè)計(jì)、適時(shí)調(diào)整宏觀稅負(fù)水平至關(guān)重要，需要立足本國(guó)國(guó)情，考慮政府收支需求、納稅人負(fù)擔(dān)能力和享受的公共服務(wù)，以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)等因素。

宏觀稅負(fù)是一個(gè)既簡(jiǎn)單又復(fù)雜的問題，多年來財(cái)稅部門、企業(yè)界和學(xué)界對(duì)此看法差異很大。這主要是因?yàn)楦鞣娇磫栴}的角度和計(jì)算口徑不同，使用的數(shù)據(jù)來源也不盡相同。本文中使用的數(shù)據(jù)主要來自我國(guó)財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等政府主管部門公布的最新數(shù)據(jù)。

目前稅務(wù)部門所說的宏觀稅負(fù)一般只包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅等16種稅收，不包括海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2024年這些稅收的凈收入近154270億元，占當(dāng)年GDP的比重為11.4%。財(cái)政部門則將海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅和代征的增值稅、消費(fèi)稅也納入計(jì)算，2024年上述18種稅收總額近175007億元，占GDP的比重為13%。按照包括稅收收入、收費(fèi)等非稅收入的全國(guó)財(cái)政收入即一般公共預(yù)算收入計(jì)算，2024年的收入總額為219734億元，占GDP的比重為16.3%。企業(yè)界則認(rèn)為宏觀稅負(fù)還包括上繳政府的其他收入，如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、政府性基金和國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)等。

國(guó)內(nèi)外普遍認(rèn)可的宏觀稅負(fù)指標(biāo)是政府收入占GDP的比重。按照國(guó)際貨幣基金組織（IMF）的政府財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)口徑，政府財(cái)政收入應(yīng)包括稅收、社會(huì)保險(xiǎn)稅（費(fèi)）、贈(zèng)與和其他收入。我國(guó)財(cái)政部按照這個(gè)口徑計(jì)算的廣義政府收入包括一般公共預(yù)算收入、政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入四項(xiàng)，俗稱“全口徑”“四本賬”。2024年，上述四項(xiàng)政府收入分別為219734億元、14332億元、6791億元和120135億元，剔除重復(fù)計(jì)算部分后，合計(jì)333753億元，占GDP的比重為24.8%。

近年來，我國(guó)宏觀稅負(fù)經(jīng)歷了調(diào)整。2013年11月，黨的十八屆三中全會(huì)提出了穩(wěn)定稅負(fù)的要求。此后，由于世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，企業(yè)關(guān)于減稅降費(fèi)的呼聲逐漸加大。黨中央高度關(guān)注，并迅速采取了相應(yīng)措施。2016年7月，中央政治局會(huì)議提出降低宏觀稅負(fù)，明確了宏觀稅負(fù)調(diào)整的方向。同年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議進(jìn)一步明確減稅降費(fèi)，使降低宏觀稅負(fù)的內(nèi)涵更加明確。此后，經(jīng)過逐年督促、檢查，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和人社部等有關(guān)部門積極落實(shí)，減稅降費(fèi)取得了較好效果。自2017年起，每年全國(guó)新增減稅降費(fèi)總額都超過了1萬億元，有些年度甚至超過2萬億元。與此相應(yīng)，同期全國(guó)政府收入占GDP的比重也逐步下降，從2015年的28.5%降至2024年的24.8%。

保持合理的宏觀稅負(fù)水平，不僅要考慮政府收入占GDP的比重，還要綜合考慮各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)管理水平的差異，以及政府債務(wù)規(guī)模、提供公共服務(wù)的范圍和質(zhì)量等方面的情況。實(shí)踐證明，近年來我國(guó)關(guān)于減稅降費(fèi)的決策是正確的，效果顯著。展望未來，要保持合理的宏觀稅負(fù)水平，需繼續(xù)通過改革和完善稅費(fèi)制度，提高征納工作的效率，減少稅費(fèi)流失，增加政府收入。同時(shí)，應(yīng)大力完善政府支出管理，量入為出，提高效率，降低成本，減少浪費(fèi)，嚴(yán)懲貪污腐敗，減少政府支出。此外，優(yōu)化宏觀稅負(fù)結(jié)構(gòu)也很重要，應(yīng)逐步加大政府收入中稅收收入的比重，降低非稅收入所占比重。適當(dāng)控制政府債務(wù)規(guī)模和增長(zhǎng)速度，減輕公債發(fā)行帶來的還本付息壓力也是關(guān)鍵。