40天22家會計所被證監(jiān)會點名監(jiān)管強化中介機構(gòu)責(zé)任(3)

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2026-02-11 10:14:04 百家號

相較于針對個案的行政處罰，數(shù)量更多的警示函則如同對行業(yè)進行了一次系統(tǒng)性的“健康檢查”。這些警示函揭示的問題從具體審計項目的執(zhí)行細節(jié)延伸至事務(wù)所的內(nèi)部治理與質(zhì)量控制體系，為全行業(yè)提供了系統(tǒng)性查漏補缺的“路線圖”。從項目執(zhí)業(yè)層面看，警示函集中反映了若干需共同關(guān)注與改進的環(huán)節(jié)。無論是國際所還是本土大所，均需在此方面持續(xù)提升。函證程序失控是最大痛點，多家會計所被指對發(fā)函地址異常、回函不符、未回函等情況未執(zhí)行有效替代程序或進一步核查。收入、存貨、貨幣資金等關(guān)鍵科目的審計程序執(zhí)行不到位也高頻出現(xiàn)。此外，對關(guān)聯(lián)方識別、商譽減值、金融工具等復(fù)雜會計處理的審計能力不足，也普遍受到監(jiān)管質(zhì)疑。

更深層次的問題指向會計師事務(wù)所內(nèi)部治理與質(zhì)量控制的“失靈”。一體化管理形同虛設(shè)是頑疾，多家會計所在人事、財務(wù)、技術(shù)資源等方面未實現(xiàn)實質(zhì)性統(tǒng)一管理，“分灶吃飯”導(dǎo)致質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)難以落地。獨立性管理漏洞百出，員工及近親屬違規(guī)買賣審計客戶股票的現(xiàn)象在多家會計所中均有發(fā)生。質(zhì)量控制體系存在缺陷，多家會計所的項目質(zhì)量復(fù)核流于形式，甚至出現(xiàn)交叉復(fù)核、復(fù)核記錄缺失的問題。

警示函揭示的系統(tǒng)性問題與行政處罰中的具體失職案例，共同勾勒出監(jiān)管正在構(gòu)建的“點面結(jié)合”問責(zé)新范式。在“點”上，狠抓具體審計程序執(zhí)行的規(guī)范性與嚴(yán)謹性，確保基礎(chǔ)工作不失真；在“面”上，強力推動會計師事務(wù)所加強一體化管理、筑牢獨立性防火墻、做實全流程質(zhì)量控制。這標(biāo)志著監(jiān)管對中介機構(gòu)的問責(zé)正轉(zhuǎn)向?qū)ζ湔w執(zhí)業(yè)生態(tài)和長效治理能力的重塑與鞭策。

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