歷時兩年多的恒大虛假財報調(diào)查終于結(jié)束。4月23日，香港會計及財務(wù)匯報局與香港證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會同步公布了監(jiān)管結(jié)果。

普華永道同意預(yù)留10億港元，用于賠償中國恒大集團(tuán)的合資格獨(dú)立少數(shù)股東。這是首次有已倒閉公司的核數(shù)師向因虛假財務(wù)報表蒙受損失的獨(dú)立少數(shù)股東作出賠償。同日，香港會財局對普華永道香港處以3億港元罰款及6個月執(zhí)業(yè)限制，兩名前注冊負(fù)責(zé)人合計被罰1000萬港元。處罰總計約3.1億港元。

普華永道在官網(wǎng)回應(yīng)稱，此次中國香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)所采取的行動與2024年中國財政部及中國證監(jiān)會在內(nèi)地所作處罰針對同一事件。香港會財局所施加的業(yè)務(wù)限制不會影響事務(wù)所的現(xiàn)有客戶。

香港會財局對普華永道香港的調(diào)查始于2024年4月下旬。在此之前，一封公開信曾指出該公司的質(zhì)量管理系統(tǒng)存在問題，并稱其對中國恒大的審計素質(zhì)存在潛在缺失。會財局由此啟動了為期約兩年的調(diào)查。

調(diào)查顯示，普華永道香港在恒大2019及2020財年的審計中存在多項缺失。實地考察顯示相關(guān)物業(yè)仍在施工中，但普華永道香港在未進(jìn)行求證及額外程序的情況下，直接接納了恒大方面“物業(yè)已完工并可交付”的記錄。項目團(tuán)隊知曉恒大管理層意圖操控財務(wù)業(yè)績以實現(xiàn)預(yù)期凈利潤目標(biāo)，普華永道香港仍然允許編制無依據(jù)的合并調(diào)整。盡管多項警示訊號顯示重大錯報風(fēng)險顯著上升，仍未運(yùn)用專業(yè)懷疑態(tài)度，在多個關(guān)鍵審計范疇中未能設(shè)計及執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞匀〉贸渥慵斑m當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。這些范疇包括收入、開發(fā)中物業(yè)、持作出售竣工物業(yè)、受限制現(xiàn)金、持續(xù)經(jīng)營評估，以及明股實債（即債務(wù)被錯誤分類為股權(quán)）。

調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，普華永道香港未能維持審計獨(dú)立性，容許恒大管理層影響審計測試，具體包括允許管理層替換不希望被檢查的實地考察樣本，以及要求管理層代為挑選樣本。

香港證監(jiān)會的調(diào)查確認(rèn)，目前正在清盤中的中國恒大在2019及2020財年的年報及業(yè)績公告中，通過提前確認(rèn)物業(yè)銷售收入，大幅夸大經(jīng)審核年度收入及利潤。具體數(shù)據(jù)顯示，2019財政年度經(jīng)審核年度收入被夸大2139億元（44.79%），2020財政年度被夸大3502億元（69.03%）。收入虛假夸大直接導(dǎo)致利潤數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。中國恒大披露的2019財政年度、2020財政年度經(jīng)審核年度利潤分別為335億元、314億元，而經(jīng)核查，這兩個年度實際應(yīng)為71.2億元、199億元的虧損，盈虧性質(zhì)發(fā)生根本性反轉(zhuǎn)。

香港證監(jiān)會認(rèn)為，由于中國恒大散發(fā)虛假和具誤導(dǎo)性的財務(wù)資料，以及核數(shù)師嚴(yán)重違反其專業(yè)責(zé)任，主動默許中國恒大管理層操縱審計樣本及實地視察的行為，致使提前確認(rèn)收入一事遭到隱瞞，故曾出現(xiàn)市場失當(dāng)行為。中國恒大在兩年里虛增收入超5640億元、虛增利潤超920億元。

普華永道香港與中國恒大合作已久，自2009年中國恒大上市時起擔(dān)任其申報會計師，并一直擔(dān)任集團(tuán)核數(shù)師直至2023年初。值得關(guān)注的是，羅兵咸永道擔(dān)任該等恒大審計中每一項審計的核數(shù)師，并就相關(guān)綜合財務(wù)報表發(fā)出無保留審計意見。

香港證監(jiān)會行政總裁梁鳳儀表示，這將向?qū)徲嫎I(yè)界及投資大眾發(fā)出一個明確的訊息：證監(jiān)會致力于就財務(wù)資料的披露是否準(zhǔn)確和可靠，向上市公司及其核數(shù)師追究責(zé)任，借以維護(hù)市場的廉潔穩(wěn)健，同時保障投資者的利益。

中國恒大于2009年11月在港交所主板上市，其后于2025年8月摘牌，曾是中國最大的房地產(chǎn)發(fā)展商之一。今年4月，深圳市中級人民法院對恒大集團(tuán)、許家印非法吸收公眾存款、集資詐騙、違法發(fā)放貸款等進(jìn)行了公開開庭審理，許家印當(dāng)庭表示認(rèn)罪悔罪。