事關我國第一大稅種！兩部門重磅增值稅法實施條例征求意見

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2025-08-12 11:15:52 證券時報網(wǎng)

財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》，自8月11日起向社會公開征求意見，以保障《中華人民共和國增值稅法》順利實施。該征求意見稿對稅制要素進行了細化和明確，包括貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的定義范圍，以及納稅人中的單位和個人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的解釋。此外，還明確了服務和無形資產(chǎn)在境內消費的情形，并規(guī)定增值稅專用發(fā)票應分別注明銷售額和增值稅稅額。

對于出口貨物、跨境銷售服務和無形資產(chǎn)的相關范圍也進行了明確，并細化了涉及多個稅率、征收率情形時的適用規(guī)則。具體來說，明確了適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務、無形資產(chǎn)的范圍，并詳細說明了一項應稅交易涉及多個稅率、征收率時的稅率、征收率適用規(guī)則。

征求意見稿還對增值稅法規(guī)定的應納稅額相關條款進行了具體細化，涵蓋了進項稅額的抵扣辦法、抵扣規(guī)則及不得抵扣的進項稅額范圍等內容。例如，明確了增值稅進項稅額抵扣辦法和扣稅憑證范圍，以及因銷售折讓、中止或退回而退還給購買方的增值稅稅額、銷售額的扣減方法。同時，對價外費用、核定銷售額、非正常損失項目等進行了細化明確，并規(guī)定貸款服務和非應稅交易對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。此外，還明確了購進貨物和服務對應進項稅額的抵扣規(guī)則，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)對應進項稅額的抵扣規(guī)則。

增值稅是我國第一大稅種，去年底召開的十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。中國財政科學研究院公共收入研究中心主任梁季表示，增值稅法實施條例是增值稅法的基礎性配套行政法規(guī)，與增值稅法及規(guī)范性政策文件共同構成了我國增值稅的法律法規(guī)體系，是增值稅法落地實施的重要保障。

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