2024年12月25日，《中華人民共和國增值稅法》正式頒布，標志著我國第一大稅種從行政法規(guī)層面正式上升至法律層面。2025年12月19日，國務院第75次常務會議審議通過《中華人民共和國增值稅法實施條例（草案）》，并于12月30日以中華人民共和國國務院令第826號形式正式發(fā)布。

作為《增值稅法》的重要配套法規(guī)，《實施條例》將自2026年1月1日起隨同《增值稅法》一并生效實施，進一步落實了稅收法定原則。

《實施條例》對增值稅法第三條所稱“貨物”“服務”“無形資產(chǎn)”和“不動產(chǎn)”作出細化規(guī)定：貨物包括有形動產(chǎn)、電力、熱力、氣體等；服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務，以及信息技術(shù)服務、文化體育服務、鑒證咨詢服務等生產(chǎn)生活服務；無形資產(chǎn)是指不具實物形態(tài)但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)；不動產(chǎn)是指不能移動或移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的資產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

財政部、稅務總局將出臺配套文件，進一步提出貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的具體范圍，報國務院批準后公布施行。稅率方面，《增值稅法》延續(xù)現(xiàn)行三檔稅率（13%、9%、6%），總體保持穩(wěn)定。征收率方面，《增值稅法》中明確適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為3%。

在銷項稅額相關制度方面，《實施條例》第四條對服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費的情形進行了明確規(guī)定，進一步落實增值稅消費地原則。境外現(xiàn)場消費不屬于境內(nèi)銷售的規(guī)定，避免重復征稅?？缇沉愣惵史秶ㄏ蚓惩鈫挝讳N售的完全在境外消費的研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務等。價外費用取消，銷售額的確定將直接依據(jù)《增值稅法》第十七條發(fā)生應稅交易取得的與之相關的價款的規(guī)定。

混合銷售的處理規(guī)則規(guī)定如下：“納稅人發(fā)生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應稅交易的主要業(yè)務適用稅率、征收率?！薄秾嵤l例》第十條對“一項應稅交易”的認定標準進行了進一步細化?？爝f業(yè)務是混合銷售的典型場景，快遞企業(yè)收寄異地快件時同時涉及收派服務和運輸服務，符合混合銷售特征。充換電業(yè)務從業(yè)務實質(zhì)上看是向購買方銷售電力產(chǎn)品，在此過程中涉及的蓄電池更換、定位、維護等屬于附屬服務。

視同應稅交易的規(guī)則進行了系統(tǒng)性調(diào)整，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：單位和個體工商戶將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或金融商品。《實施條例》明確了視同應稅交易的納稅義務發(fā)生時間，即“完成視同應稅交易的當日”。

在進項稅額政策框架方面，《增值稅法》及《實施條例》延續(xù)了現(xiàn)行規(guī)定的基本框架，但在對長期資產(chǎn)的進項抵扣規(guī)則進行根本性重構(gòu)，新增“非應稅交易”對應的進項稅不可抵扣，并對餐飲服務等特定服務增加了“直接用于消費”的限定條件。長期資產(chǎn)專用于一般計稅方法計稅項目的，對應的進項稅額可以全額抵扣；專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、不得抵扣非應稅交易、集體福利或者個人消費的，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。既用于一般計稅方法計稅項目，又用于五類不允許抵扣項目的單項長期資產(chǎn)，原值不超過500萬元的，對應的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣；原值超過500萬元的單項長期資產(chǎn)，購進時先全額抵扣進項稅額，同時在混合用途期間，應當根據(jù)調(diào)整年限，再計算五類不允許抵扣項目對應的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，逐年調(diào)整。

《實施條例》還規(guī)定了其他重要制度完善，如稅收優(yōu)惠、征管相關信息的獲取、反避稅條款、納稅人身份管理以及自然人應稅交易的征管規(guī)則。企業(yè)應當立即著手準備，確保在新法生效時完成必要的合規(guī)準備工作。