國(guó)務(wù)院暫不允許貸款利息抵稅！企業(yè)十分關(guān)心的貸款利息抵扣增值稅政策在最近的改革中并未實(shí)現(xiàn)。今年開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)的利息支出及其相關(guān)費(fèi)用支出暫不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。這意味著與之前一樣，貸款利息及相關(guān)費(fèi)用依然不能抵稅。不過(guò)，《條例》相比之前的征求意見(jiàn)稿有所變化，增加了“暫”字，并指出國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)適時(shí)研究和評(píng)估該政策執(zhí)行效果。

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授葛玉御表示，這一變化表明國(guó)家只是暫時(shí)不允許貸款利息及相關(guān)費(fèi)用支出抵稅，但后續(xù)會(huì)進(jìn)行評(píng)估研究，可能在適當(dāng)時(shí)候?qū)⑵浼{入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。增值稅作為中國(guó)第一大稅種，年收入規(guī)模已超過(guò)6萬(wàn)億元，目前實(shí)現(xiàn)了對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，建立了消費(fèi)型增值稅制度框架。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)田志偉解釋說(shuō)，增值稅應(yīng)納稅額等于銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。然而，營(yíng)業(yè)稅改增值稅以來(lái)，金融企業(yè)雖然也繳納增值稅，但企業(yè)取得貸款服務(wù)中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。這不僅增加了企業(yè)的貸款成本，還阻斷了增值稅的抵扣鏈條，違背了增值稅只對(duì)增加值征稅的原則，導(dǎo)致了重復(fù)征稅現(xiàn)象。出現(xiàn)這一問(wèn)題的主要原因是金融業(yè)業(yè)務(wù)形式復(fù)雜，很多發(fā)達(dá)國(guó)家直接將金融業(yè)排除在增值稅征收范圍之外。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文指出，中國(guó)是對(duì)金融業(yè)征收增值稅最廣泛、最徹底的國(guó)家之一，但企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的貸款服務(wù)支付的利息等費(fèi)用則不被允許抵扣。例如，假設(shè)企業(yè)貸款利息為100萬(wàn)元，按照6%稅率計(jì)算，這里的貸款利息進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元，目前是不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的。這顯然導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，并造成行業(yè)間稅負(fù)不公平。

一些企業(yè)對(duì)貸款利息等納入抵稅范圍充滿(mǎn)期待。盡管去年8月份的《條例》（征求意見(jiàn)稿）明確貸款利息等不得抵稅，但最終正式出臺(tái)的《條例》表述較為溫和，貸款利息等暫不得抵稅，且后續(xù)會(huì)適時(shí)對(duì)此政策進(jìn)行研究評(píng)估。施正文認(rèn)為，這意味著貸款利息等不得抵稅只是短期情況，未來(lái)?xiàng)l件具備時(shí)會(huì)逐步允許貸款利息等抵稅，給企業(yè)釋放了積極信號(hào)。

田志偉表示，我國(guó)正在探索如何在不破壞增值稅中性特點(diǎn)的基礎(chǔ)上完善金融業(yè)的增值稅制度。此次調(diào)整為后期金融業(yè)的增值稅改革留下了可能性。如果制度探索成功、時(shí)機(jī)成熟、征管條件具備，未來(lái)可能存在對(duì)貸款服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的可能性。

葛玉御建議，考慮到貸款利息等納入抵扣對(duì)財(cái)政收入的沖擊，未來(lái)這一改革可以分行業(yè)、分階段推進(jìn)。例如，優(yōu)先考慮制造業(yè)的貸款利息進(jìn)項(xiàng)稅額納入抵扣，進(jìn)項(xiàng)抵扣比例可以從30%起步，根據(jù)財(cái)政收入情況逐步擴(kuò)大。同時(shí)，也要嚴(yán)厲打擊利用貸款利息進(jìn)項(xiàng)抵扣避稅的行為。施正文也認(rèn)為，未來(lái)貸款利息等抵稅改革應(yīng)漸進(jìn)式推進(jìn)，可對(duì)一些行業(yè)、企業(yè)先行試點(diǎn)允許扣除，最終逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍及扣除比重。田志偉建議，可以考慮對(duì)國(guó)家重點(diǎn)支持的行業(yè)中一些信譽(yù)良好的企業(yè)出臺(tái)暫時(shí)性政策，允許其抵扣貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

由于增值稅法已經(jīng)將貸款利息抵稅等授予國(guó)務(wù)院規(guī)定，未來(lái)這一改革只需要國(guó)務(wù)院修訂增值稅法實(shí)施條例即可，而無(wú)需修法，使得改革更加靈活及時(shí)。