資本市場功能的發(fā)揮，離不開高素質的中介機構隊伍。審計、評估機構是資本市場重要的“看門人”和“守護者”，若缺失了其有效、獨立的監(jiān)督，也就不會有持續(xù)穩(wěn)定和充滿活力的資本市場。

2016年，證監(jiān)會采取隨機抽查和回訪檢查等不同方式，組織對部分證券資格審計、評估機構進行檢查，旨在督促審計、評估機構加強內部治理、健全質量控制體系、提高執(zhí)業(yè)質量，持續(xù)打擊審計、評估機構違法違規(guī)行為，凈化中介機構隊伍。

記者獲悉，證監(jiān)會已于近期完成了對違規(guī)審計、評估機構的處理工作，并根據檢查情況采取了相應行政監(jiān)管措施，對其中個別執(zhí)業(yè)質量存在較嚴重問題、涉嫌違反證券法規(guī)的執(zhí)業(yè)項目，已移交稽查部門處理。

創(chuàng)新辦法：“抓鬮”確定檢查對象

據了解，相比往年有所不同，2016年在確定審計、評估機構檢查對象方面，采取了隨機抽查和回訪檢查方式，更加靈活科學。

隨機抽查是按照國務院整體部署和證監(jiān)會隨機抽查工作實施方案的具體要求，通過搖號等方式，從檢查名錄庫中隨機抽取審計、評估機構作為檢查對象，并從執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機選派執(zhí)法檢查人員。

對于回訪檢查，證監(jiān)會在相關檢查規(guī)程明確要求的前提下，2016年首次在檢查方案中重點部署，對已檢查過的審計、評估機構過往整改措施的落實情況、效果和可能依然存在的問題進行全面、深入的評估，對整改落實明顯不到位的采取進一步措施。為避免重復檢查，證監(jiān)會在確定檢查對象時還與行業(yè)主管部門、行業(yè)協會加強溝通。

在確定具體執(zhí)業(yè)項目方面，證監(jiān)會以“問題和風險為導向”，重點檢查日常監(jiān)管反映集中、投資者關注度較高、對資本市場會計信息影響較大的審計、評估執(zhí)業(yè)項目。

重點檢查的審計執(zhí)業(yè)項目包括客戶經營業(yè)績大幅波動的、舞弊風險較高的、收購形成大額商譽且存在業(yè)績承諾壓力的、多次修正業(yè)績預告的等項目。評估執(zhí)業(yè)項目包括評估增值幅度較大、多次評估結果差異較大的項目，以及涉及影視傳媒、網絡游戲、信息科技、礦業(yè)權、商譽減值、借殼上市等項目。

根據上述安排，去年證監(jiān)會組織部分派出機構對2家審計機構、3家評估機構進行了全面檢查，累計抽查39個審計項目、33個評估項目；采取回訪檢查方式，對2家審計機構、1家評估機構進行了檢查，累計抽查16個審計項目、4個評估項目。

發(fā)現問題：一體化管理不足

檢查發(fā)現，審計、評估機構在內部管理、質量控制和項目執(zhí)業(yè)質量等方面總體上有所改善，但仍然存在內部管理、質量控制和獨立性、具體項目執(zhí)業(yè)質量、執(zhí)業(yè)人員的勝任能力等四個方面的問題。

內部管理方面，證監(jiān)會相關部門介紹，審計機構的普遍問題是總分所間未實現一體化管理，業(yè)務、財務、人事、技術標準和信息管理尚未實質性統一。比如未對分所財務進行統一管理與集中控制，未在整體層面進行統一的合伙人收益分配，未使用統一的信息系統對分所業(yè)務進行管理等。評估機構內部管理存在的問題主要包括人員管理不到位、職業(yè)風險基金管理不規(guī)范、部分分支機構財務管理不完善等，比如知悉部分資產評估師在其他機構執(zhí)業(yè)而未采取必要措施、高級管理人員兼任監(jiān)事。

質量控制方面，比較明顯的一個現象是，質量控制力量相比業(yè)務規(guī)模相對薄弱。具體體現在，部分審計、評估機構的質量控制制度不健全、執(zhí)行不到位，質量控制部門人員不足，人均年度審核報告數量較多等。同時，部分審計機構業(yè)務承接與保持、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控等質量控制環(huán)節(jié)仍不完善，對工作底稿中存在的簡單錯誤，多級項目質量控制復核都未予發(fā)現并更正。

獨立性是審計、評估機構的靈魂，也一直是證監(jiān)會會計監(jiān)管的重點領域。檢查發(fā)現，審計、評估機構的獨立性近年來是有所提高的，但是重視程度仍然不足，相關制度設計不完善、落實不到位。

在審計領域的具體項目執(zhí)業(yè)質量方面，問題主要體現在，未貫徹風險導向審計理念、對舞弊風險重視不夠、風險評估與后續(xù)實質性程序不匹配的“舊疾”依然存在；函證、監(jiān)盤、截止性測試、分析程序等基礎審計程序執(zhí)行仍不到位；與收入、存貨、遞延所得稅、政府補助等相關的實質性審計程序依然存在較多問題。特別值得注意的是，部分項目在合并報表審計中存在較為突出的問題，包括對控制的判斷、合并范圍以及合并抵銷過程等。

在評估領域，關鍵評估參數確定缺乏依據的情況最為明顯，如收益法中對未來價格和銷量的預測、市場法中可比公司的選擇、成本法中重要設備的詢價等依據不足。收益預測與歷史、現實情況明顯不符且無合理解釋等問題依然嚴重?！皞€別評估機構甚至存在倒簽報告日期、允許其他機構或個人以本機構名義執(zhí)業(yè)等嚴重問題。”證監(jiān)會相關部門表示。

審計、評估機構的服務具有專業(yè)性，其專業(yè)性體現在執(zhí)業(yè)人員的勝任能力上。但是檢查發(fā)現，現階段部分執(zhí)業(yè)人員的勝任能力還有待提高：一是職業(yè)懷疑態(tài)度不夠，未保持質疑的思維方式，未對可疑跡象保持警覺；二是職業(yè)判斷水平和業(yè)務能力有待提高，未能綜合運用會計、審計、評估的相關知識、技能和經驗，做出適合業(yè)務具體情況、有根據的專業(yè)判斷，甚至存在個別低級專業(yè)錯誤；三是對新業(yè)務、特殊業(yè)務的學習不夠，比如對各類創(chuàng)新業(yè)務的審計，對TMT、游戲行業(yè)的評估等，缺乏研究實務中熱點難點和突出問題的積極性和主動性。

違規(guī)必究：個別已移交稽查部門

上述客觀存在的問題，必然影響審計、評估機構獨立、客觀、公正地履行職責，不但使審計、評估機構喪失了應有的“看門人”作用，還助長了一些上市公司財務造假、虛假披露信息的勢頭。

近日，根據有關法律法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定，結合執(zhí)業(yè)問題的嚴重程度，證監(jiān)會對中審眾環(huán)會計師事務所（特殊普通合伙）采取了責令改正的行政監(jiān)管措施；對信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）、北京中企華資產評估有限責任公司、北京華信眾合資產評估有限公司、廣東中廣信資產評估有限公司采取了出具警示函的行政監(jiān)管措施。

同時，對上述審計、評估機構的16人次簽字注冊會計師、14人次簽字資產評估師以及致同會計師事務所（特殊普通合伙）的2人次簽字注冊會計師，證監(jiān)會也采取了相應的行政監(jiān)管措施，并記入誠信檔案。個別執(zhí)業(yè)質量存在較嚴重問題、涉嫌違反證券法規(guī)的執(zhí)業(yè)項目，已移交證監(jiān)會稽查部門處理。

證監(jiān)會相關部門提醒，所有從事證券服務業(yè)務的審計、評估機構，必須明確定位，深刻理解證券期貨相關業(yè)務作為法定業(yè)務的屬性，秉持獨立、專業(yè)、公共的立場，改變拼行業(yè)排名、輕執(zhí)業(yè)質量的發(fā)展思路。

勤勉盡責是中介機構的應盡義務。相關機構要勤勉盡責，嚴格按照執(zhí)業(yè)準則和監(jiān)管規(guī)則的要求從業(yè)，時刻保持執(zhí)業(yè)謹慎態(tài)度，對所依據的文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。同時，所有從事證券服務業(yè)務的審計、評估機構應完善管理，加快總部與分支機構的實質性統一，建立健全質量控制體系和獨立性制度，加大人員、資金和技術投入。

證監(jiān)會新聞發(fā)言人鄧舸指出，在市場化、法治化、國際化的改革背景下，證監(jiān)會始終高度重視對審計、評估機構的監(jiān)管，通過規(guī)范監(jiān)管行為、創(chuàng)新監(jiān)管方式、提高監(jiān)管效能，不斷強化審計、評估機構的主體責任，逐步完善事中事后監(jiān)管機制，深化依法全面從嚴監(jiān)管，維護市場秩序，提高資本市場會計信息質量，保護投資者合法權益。

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