2026年起，增值稅起征點(diǎn)將再次提高，以減輕個(gè)人稅負(fù)。財(cái)政部稅務(wù)總局近日公布《關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》，調(diào)整了增值稅起征點(diǎn)，達(dá)不到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人無需繳納增值稅。

根據(jù)公告，自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)為：以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)為月銷售額10萬元；以一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)為季度銷售額30萬元。按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷售額1000元。一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的，按日適用起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授葛玉御表示，此次公告的一個(gè)重大變化是將此前按次納稅的起征點(diǎn)從最高500元提高至1000元。此外，起征點(diǎn)規(guī)則也發(fā)生了很大變化，以前僅限于個(gè)人，現(xiàn)在擴(kuò)大到“小規(guī)模納稅人”，即年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。

原來增值稅起征點(diǎn)僅限于個(gè)人，包括自然人和個(gè)體工商戶，其標(biāo)準(zhǔn)是按月5000元-20000元，按次300-500元。實(shí)踐中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通常認(rèn)可按上限20000元和500元標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。近幾年隨著減稅降費(fèi)政策的優(yōu)化，個(gè)體工商戶實(shí)際上適用月銷售額10萬以下免增值稅的優(yōu)惠，這屬于階段性優(yōu)惠，并非明確規(guī)定的“起征點(diǎn)”優(yōu)惠。而自然人通常很難直接適用這一優(yōu)惠，其起征點(diǎn)多為按次500元。

這次起征點(diǎn)優(yōu)惠明確適用對象是小規(guī)模納稅人，意味著小微企業(yè)也能享受起征點(diǎn)優(yōu)惠。雖然原來他們也能用10萬以下免增值稅優(yōu)惠，但身份不同。這樣既有利于制度規(guī)范統(tǒng)一，又能減負(fù)。

近年來，為減輕個(gè)人、個(gè)體戶、小微企業(yè)等增值稅小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)，增值稅起征點(diǎn)不斷提高。上一次國家將按次納稅的起征點(diǎn)從每次（日）銷售額150元~200元提高至300元~500元，此次則直接提至1000元。另外，按月和季度的增值稅銷售額起征點(diǎn)明確為10萬元和30萬元，與現(xiàn)行實(shí)際執(zhí)行的優(yōu)惠政策一致。

此次增值稅按次納稅起征點(diǎn)提高對個(gè)人等是一個(gè)重大利好。例如專家學(xué)者給高校、企業(yè)授課的勞務(wù)費(fèi)，每次或每天低于1000元，將不用繳納增值稅。個(gè)人跑外賣、撰稿等打零工每次（每天）低于1000元，也不用繳納增值稅。

稅務(wù)總局配套制發(fā)了《關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》，就起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)判定、稅收優(yōu)惠政策適用等增值稅征管事項(xiàng)作了進(jìn)一步明確，細(xì)化操作要求。公告進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化了自然人增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)判定細(xì)則。自然人通常適用按次納稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，自今年起，按次納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由每次（日）銷售額500元提升到1000元?？紤]到自然人發(fā)生特定類型應(yīng)稅交易具有持續(xù)經(jīng)營特征，公告明確自然人發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)、通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，而是參照按期納稅直接適用月銷售額10萬元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

這樣的政策安排兼顧了稅收效率與公平。一方面，允許延續(xù)適用相對較高的按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕自然人稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關(guān)情形下自然人應(yīng)當(dāng)以其當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，“打包”適用按期納稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，避免單獨(dú)拆分適用、疊加后超標(biāo)享受標(biāo)準(zhǔn)的問題，促進(jìn)稅收公平。

在增值稅按次納稅起征點(diǎn)提高的同時(shí)，相應(yīng)的稅收征管力度也同步加強(qiáng)。增值稅法實(shí)施條例明確，自然人發(fā)生符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，支付價(jià)款的境內(nèi)單位為扣繳義務(wù)人。代扣代繳的具體操作辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。

以前個(gè)人需去稅務(wù)局代開發(fā)票來繳納增值稅，但實(shí)際上因各種原因，部分個(gè)人并沒有繳稅，支付價(jià)款單位也沒有代扣代繳義務(wù)。但今年起隨著上述增值稅法實(shí)施條例實(shí)施，自然人增值稅征管有了創(chuàng)新，引入了“支付方代扣代繳義務(wù)”。以后境內(nèi)單位需要為個(gè)人代扣代繳增值稅。這將與“勞務(wù)費(fèi)反向申請代開發(fā)票”形成組合拳，意味著對自然人的稅收征管逐步加強(qiáng)。

考慮到自然人流動(dòng)性強(qiáng)，為便利其申報(bào)納稅，減輕按次納稅辦稅負(fù)擔(dān)，《征管公告》明確自然人發(fā)生應(yīng)稅交易達(dá)到起征點(diǎn)的，不論是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，還是由扣繳義務(wù)人代扣代繳，均視為辦理了申報(bào)納稅。