“地方附加稅"改革將啟 解決財(cái)政困難新舉措！為了解決地方財(cái)政困難，中央計(jì)劃推出新的地方稅種——地方附加稅。近期公布的預(yù)算報(bào)告要求健全地方稅體系，拓展地方稅源，并推動(dòng)地方附加稅改革。

目前中國(guó)尚無地方附加稅，它是一個(gè)正在研究的新稅種。2024年7月召開的黨的二十屆三中全會(huì)首次提出，將城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，并授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉金東教授表示，預(yù)算報(bào)告明確要求推動(dòng)地方附加稅改革，釋放了這一改革啟動(dòng)的重要信號(hào)。地方附加稅改革涉及稅基變化、稅率制定調(diào)整及其他配套措施協(xié)調(diào)問題，需在“十五五”時(shí)期逐步推進(jìn)。

自2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅全面推開后，地方傳統(tǒng)的主體稅種營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，盡管通過增加地方政府在增值稅收入分成中的比例維持了地方財(cái)力穩(wěn)定，但地方失去主體稅種，加上經(jīng)濟(jì)下行、樓市物價(jià)低迷等因素影響，地方財(cái)政收支矛盾不斷加大。為解決地方財(cái)政困難，增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，中央提出了地方附加稅構(gòu)想，今年預(yù)算報(bào)告的相關(guān)表態(tài)意味著新設(shè)地方附加稅改革正穩(wěn)步推進(jìn)。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授王雍君認(rèn)為，地方附加稅與共享稅收入分成、中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付等相比具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。它一方面保證地方政府能夠與中央公平且穩(wěn)定地分享大型流動(dòng)性稅基（如增值稅）的稅收，另一方面賦予地方必要的稅率選擇自主權(quán)，這與地方相應(yīng)的支出與預(yù)算自主權(quán)密切相關(guān)。粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒指出，地方附加稅能提升地方財(cái)政自主性，調(diào)動(dòng)地方積極性，同時(shí)簡(jiǎn)化稅制，方便征收管理，增強(qiáng)地方財(cái)政收入穩(wěn)定性。

中央選擇“一稅兩費(fèi)”合并成為地方附加稅，因?yàn)樗鼈冇幸欢ㄏ嗨菩?。目前城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)稅征稅對(duì)象一致，均為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，稅基也一致。不過，“一稅兩費(fèi)”也有不同之處，例如城建稅屬于稅收，而教育費(fèi)附加和地方教育附加不是稅收，屬于政府收費(fèi)，歸屬于非稅收入。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2025年城市維護(hù)建設(shè)稅為5170億元，按5%費(fèi)率預(yù)估，“兩費(fèi)”收入規(guī)模約4290億元。“一稅兩費(fèi)”理論上收入規(guī)模接近1萬億元。

未來地方附加稅的設(shè)立需要確定征稅目的、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、優(yōu)惠政策、征管等核心因素。劉金東表示，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用地方附加稅稅率可能會(huì)帶來一系列復(fù)雜影響。地方政府為了招商引資可能競(jìng)相壓低地方附加稅稅率，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)之間的差距進(jìn)一步擴(kuò)大。此外，設(shè)立地方附加稅還需考慮與其他稅制改革的協(xié)調(diào)推進(jìn)，如消費(fèi)稅改革帶來的稅基變化。

劉金東建議，未來中央給定地方附加稅稅率區(qū)間范圍，地方在這一范圍內(nèi)確定稅率并報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)。中央政府應(yīng)結(jié)合地方財(cái)政缺口、未來支出規(guī)劃、本地經(jīng)濟(jì)集聚程度等指標(biāo)建立地方附加稅稅率綜合評(píng)判指標(biāo)體系，為各地制定稅率提供指導(dǎo)參考。這些舉措可以避免過度征稅或稅收損失，維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行健康有序。

開征地方附加稅是當(dāng)前增加地方自主財(cái)力、緩解地方財(cái)政困難的一項(xiàng)舉措。除此之外，部分消費(fèi)稅收入下劃地方、優(yōu)化共享稅分享比例、增加一般性轉(zhuǎn)移支付等改革也是增加地方財(cái)力的重要手段。劉金東認(rèn)為，地方附加稅的出臺(tái)直接帶來地方財(cái)政增收，但并不足以成為地方財(cái)政的主要來源，更多是通過加強(qiáng)財(cái)政科學(xué)管理讓未來地方財(cái)政運(yùn)行更加健康。他建議將地方附加稅主要限定于企業(yè)受益的生產(chǎn)性用途，如城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、企業(yè)職工培訓(xùn)教育補(bǔ)貼、數(shù)字職業(yè)技能培訓(xùn)等，以提升企業(yè)納稅遵從，形成財(cái)政收支良性循環(huán)機(jī)制，保證地方財(cái)力可持續(xù)性。未來可適度擴(kuò)大地方附加稅規(guī)模，同時(shí)縮減不合理涉企收費(fèi)，營(yíng)造更公平、透明、可預(yù)期的營(yíng)商環(huán)境。