地方附加稅有望成為全國(guó)第五大稅種。改革的核心目標(biāo)是簡(jiǎn)化稅制,整合繁雜的稅費(fèi)體系,并增強(qiáng)地方財(cái)政自主性。稅率制定需謹(jǐn)慎。
2026年3月30日,《財(cái)政部2025年法治政府建設(shè)年度報(bào)告》中首次提出制定地方附加稅法,意味著一個(gè)新的稅種即將誕生。2024年黨的二十屆三中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》中寫(xiě)道:“研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅,授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率?!?/p>
根據(jù)稅收法定原則,地方附加稅征收前須完成立法工作,或由全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)先行實(shí)施。目前中國(guó)有18個(gè)稅種,其中土地增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅尚未完成立法工作,仍以國(guó)務(wù)院行政法規(guī)為征收依據(jù)。
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加沒(méi)有獨(dú)立稅基,是在增值稅、消費(fèi)稅基礎(chǔ)上征收的。企業(yè)在繳納增值稅時(shí),按比例繳納附加稅費(fèi)。例如,一個(gè)企業(yè)繳納增值稅100元,同時(shí)需要繳納“一稅兩費(fèi)”約10元。這些稅費(fèi)隨增值稅、消費(fèi)稅一起征收,最后合并扣繳。因此,隨著增值稅、消費(fèi)稅收入擴(kuò)大,“一稅兩費(fèi)”的收入也會(huì)增加。2025年,全國(guó)增值稅收入同比增長(zhǎng)3.4%,消費(fèi)稅收入同比增長(zhǎng)2%。
2025年,財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示,全國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅收入為5170億元。教育費(fèi)附加、地方教育附加以增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)8.58萬(wàn)億元為稅基,分別按3%和2%的費(fèi)率測(cè)算,收入共約4290億元。三項(xiàng)收入總計(jì)約9460億元,規(guī)模接近萬(wàn)億元。若如此,地方附加稅將成為僅次于增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅的第五大稅種。
城市維護(hù)建設(shè)稅用于城市的維護(hù)和建設(shè),如馬路、綠化帶、路燈等。其稅率分為7%、5%、1%三個(gè)檔位,屬于地方收入。地方教育附加專門(mén)用于地方教育事業(yè),支持從幼兒園到大學(xué)的各種教育支出。教育費(fèi)附加主要用于改善中小學(xué)辦學(xué)條件,費(fèi)率為3%。“一稅兩費(fèi)”的收入主要?dú)w地方政府。
在地方財(cái)政承壓、稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的背景下,為地方政府建立更穩(wěn)定的收入來(lái)源成為新一輪財(cái)稅改革的核心議題之一
2026-03-30 13:55:30為什么要推進(jìn)地方附加稅改革