地方附加稅有望成為全國第五大稅種。改革的核心目標是簡化稅制，整合繁雜的稅費體系，并增強地方財政自主性。稅率制定需謹慎。

2026年3月30日，《財政部2025年法治政府建設年度報告》中首次提出制定地方附加稅法，意味著一個新的稅種即將誕生。2024年黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定》中寫道：“研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權地方在一定幅度內確定具體適用稅率?！?/p>

根據(jù)稅收法定原則，地方附加稅征收前須完成立法工作，或由全國人大及其常委會授權國務院制定行政法規(guī)先行實施。目前中國有18個稅種，其中土地增值稅、消費稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅尚未完成立法工作，仍以國務院行政法規(guī)為征收依據(jù)。

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加沒有獨立稅基，是在增值稅、消費稅基礎上征收的。企業(yè)在繳納增值稅時，按比例繳納附加稅費。例如，一個企業(yè)繳納增值稅100元，同時需要繳納“一稅兩費”約10元。這些稅費隨增值稅、消費稅一起征收，最后合并扣繳。因此，隨著增值稅、消費稅收入擴大，“一稅兩費”的收入也會增加。2025年，全國增值稅收入同比增長3.4%，消費稅收入同比增長2%。

2025年，財政部數(shù)據(jù)顯示，全國城市維護建設稅收入為5170億元。教育費附加、地方教育附加以增值稅、消費稅合計8.58萬億元為稅基，分別按3%和2%的費率測算，收入共約4290億元。三項收入總計約9460億元，規(guī)模接近萬億元。若如此，地方附加稅將成為僅次于增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅的第五大稅種。

城市維護建設稅用于城市的維護和建設，如馬路、綠化帶、路燈等。其稅率分為7%、5%、1%三個檔位，屬于地方收入。地方教育附加專門用于地方教育事業(yè)，支持從幼兒園到大學的各種教育支出。教育費附加主要用于改善中小學辦學條件，費率為3%?！耙欢悆少M”的收入主要歸地方政府。

過去幾年，地方財政面臨壓力。2025年中央和地方預算執(zhí)行情況報告顯示，受國際經(jīng)貿環(huán)境急劇變化、物價低位運行、房地產(chǎn)市場調整等因素影響，財政收入增長面臨較大壓力。2025年全國一般公共預算收入21.6萬億元，比2024年下降1.7%。其中，稅收收入17.6萬億元，增長0.8%；非稅收入4萬億元，下降11.3%。2025年底召開的中央經(jīng)濟工作會議強調，重視解決地方財政困難，健全地方稅體系。

地方附加稅成為彌補地方財政缺口的一個解法。復旦大學經(jīng)濟學院教授劉志闊介紹，此次改革的核心目標是簡化稅制，提升透明度，并打破行政性收費專款專用的屬性，增強地方財政自主性。山東財經(jīng)大學財政稅務學院副院長劉金東解釋，“一稅兩費”計稅基礎和征管體系相對成熟，只需設定稅率即可開始征收，對當前補充地方財力能夠“近水解近渴”。

現(xiàn)有“一稅兩費”稅率、費率相加，總和在5%到12%之間。劉金東測算了2019-2024年地方附加稅的理論規(guī)模，以增值稅和消費稅總額為計稅依據(jù)，按照10%、12%、15%、17%、20%五檔稅率計算。如果稅率達到20%，2023年、2024年地方附加稅規(guī)模將突破1.65萬億元，使其在地方稅收收入構成中排名第二，僅次于增值稅。

浙江省紹興市財政局課題組建議，地方附加稅的稅率設計應充分考慮納稅人的承受能力，并確保稅收不減少，最佳方案是遵循“稅負平移”原則。前幾年全國“一稅兩費”的年平均稅費率之和約為11.5%，建議將地方附加稅的稅率分為11%、11.5%、12%三檔，具體執(zhí)行哪一檔由各省決定。

劉志闊預計，地方附加稅的稅率區(qū)間將在10%至12%之間。賦予地方政府一定的稅率自主權，并延續(xù)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。劉金東認為，中央政府應結合地方財政缺口、未來支出規(guī)劃、本地經(jīng)濟集聚程度等指標，建立地方附加稅稅率綜合評判指標體系，為各地制定稅率提供參考，避免有些地方稅率過高、過度征稅，有些地方形成稅收洼地，帶來招商引資的“內卷式”競爭。

另一個關鍵考量是宏觀稅負。作為一個萬億級稅種，地方附加稅的稅率將直接影響宏觀稅負，因此稅率制定需要慎之又慎?！笆逦濉币?guī)劃建議中首次提出要保持合理的宏觀稅負水平。2025年政府工作報告寫道：“加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財力?！?/p>

地方附加稅以增值稅、消費稅為稅基，消費稅征收環(huán)節(jié)后移是否會對地方附加稅帶來影響？劉金東測算過，假定未來消費稅的征收由生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移至批發(fā)與零售環(huán)節(jié)，且征稅范圍與稅率不變，其收入規(guī)模將因稅基擴大而顯著躍升。參照2023年數(shù)據(jù)，消費稅征收環(huán)節(jié)后移可為地方附加稅帶來686億元至1372億元的新增收入。