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2026-01-01 07:42:43 第一財(cái)經(jīng)

2024年12月25日，《中華人民共和國增值稅法》正式頒布，標(biāo)志著我國第一大稅種從行政法規(guī)層面正式上升至法律層面。2025年12月19日，國務(wù)院第75次常務(wù)會議審議通過《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例（草案）》，并于12月30日以中華人民共和國國務(wù)院令第826號形式正式發(fā)布。

作為《增值稅法》的重要配套法規(guī)，《實(shí)施條例》將自2026年1月1日起隨同《增值稅法》一并生效實(shí)施，進(jìn)一步落實(shí)了稅收法定原則。

《實(shí)施條例》對增值稅法第三條所稱“貨物”“服務(wù)”“無形資產(chǎn)”和“不動產(chǎn)”作出細(xì)化規(guī)定：貨物包括有形動產(chǎn)、電力、熱力、氣體等；服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)，以及信息技術(shù)服務(wù)、文化體育服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等生產(chǎn)生活服務(wù)；無形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)；不動產(chǎn)是指不能移動或移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的資產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

財(cái)政部、稅務(wù)總局將出臺配套文件，進(jìn)一步提出貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的具體范圍，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。稅率方面，《增值稅法》延續(xù)現(xiàn)行三檔稅率（13%、9%、6%），總體保持穩(wěn)定。征收率方面，《增值稅法》中明確適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為3%。

在銷項(xiàng)稅額相關(guān)制度方面，《實(shí)施條例》第四條對服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)的情形進(jìn)行了明確規(guī)定，進(jìn)一步落實(shí)增值稅消費(fèi)地原則。境外現(xiàn)場消費(fèi)不屬于境內(nèi)銷售的規(guī)定，避免重復(fù)征稅?？缇沉愣惵史秶ㄏ蚓惩鈫挝讳N售的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)等。價(jià)外費(fèi)用取消，銷售額的確定將直接依據(jù)《增值稅法》第十七條發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價(jià)款的規(guī)定。

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